Judikatura Soudního dvora EU (SDEU)

Do tabulky níže budou průběžně vkládána upozornění na judikaturu Soudního dvora EU (SDEU) počínaje rokem 2020, a to až po zveřejnění rozsudku soudu.

Rozhodnutí soudu předchází přijetí předběžné otázky, kterou předkládá lokální soud členského státu a obvykle i stanovisko generálního advokáta, jenž položenou otázku rozebere a navrhne soudnímu senátu odpověď. Soud rozhodne obvykle za několik měsíců od obdržení stanoviska a častěji ve shodě s generálním advokátem, i když není jeho stanoviskem vázán. Soud může rozhodnout i bez stanoviska, nejde-li o složitou věc, což činí čím dál častěji (dokonce i ve složitých věcech). Je-li kauza jednoduchá v tom smyslu, že již byla soudem řešena, rozhodne soud formou usnesení.

Každé rozhodnutí SDEU, včetně stanoviska generálního advokáta je snadno dostupné na webových stránkách SDEU po zadání spisové značky rozhodnutí hned do první kolonky vyhledávacího formuláře s názvem „číslo věci“ (např. „630/19“) a klepnutí na zelené tlačítko „vyhledat“ umístěné v pravém horním rohu formuláře. V drtivé většině případů jsou texty ve všech jazycích členských států, tedy i v češtině.

spis. zn. rozhodnutí	datum	téma	k obsahu
C-182/23 Makowit	11.07.2024	daňový režim vyvlastnění pozemku; osoba povinná k dani	Článek 2 odst. 1 písm. a) ve spojení s čl. 14 odst. 2 písm. a) směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že plnění spočívající v převodu vlastnického práva k zemědělským pozemkům formou vyvlastnění za platbu odškodného vlastníkovi tohoto pozemku musí podléhat dani z přidané hodnoty (DPH), pokud je tento vlastník zemědělcem, který je osobou povinnou k DPH, a jako takový jedná, i když nevykonává žádnou činnost spočívající v obchodním prodeji nemovitostí a neučinil žádné úkony k takovému převodu.
C-184/23 S.	11.07.2024	skupina; DPH režim plnění uskutečněných mezi jednotlivými členy	Článek 2 bod 1 a čl. 4 odst. 4 druhý pododstavec šesté směrnice Rady 77/388/EHS musí být vykládány v tom smyslu, že plnění uskutečněná za protiplnění mezi osobami, které jsou součástí téhož seskupení tvořeného právně nezávislými osobami, které jsou však navzájem úzce propojeny finančními, hospodářskými a organizačními vazbami, jež je členským státem označeno jako jediná osoba povinná k dani, nepodléhají dani z přidané hodnoty (DPH), ani kdyby se na DPH splatnou nebo zaplacenou příjemcem těchto plnění nemohl vztahovat odpočet daně.
C-179/23 Credidam	04.07.2024	kolektivní správa autorských práv; daňový režim autorských poplatků a odměny za jejich správu;	Čl. 2 odst. 1 písm. c), čl. 24 odst. 1 a čl. 25 písm. c) směrnice o DPH musí být vykládány v tom smyslu, že organizace kolektivní správy autorských práv a práv s nimi souvisejících poskytuje služby ve smyslu těchto ustanovení, pokud vybírá, rozděluje a vyplácí na základě zákona nositelům práv odměny, které jim náleží od některých uživatelů vymezených zákonem, a dále z těchto odměn sráží poplatek za správu, který jí náleží od těchto nositelů práv a je určen k pokrytí nákladů vzniklých touto činností, v případě, že odměny takto vybrané na účet uvedených nositelů práv nepředstavují protiplnění za služby ve smyslu této směrnice poskytované týmiž nositeli práv ve prospěch těchto uživatelů.
C-87/23 Biedrība „Latvijas Informācijas un komunikācijas tehnoloģijas asociācija“	04.07.2024	vzdělávací služby částečně hrazené z dotací; základ daně; osoba povinná k dani	Poskytování vzdělávacích služeb fakturovaných neziskovým sdružením, které byly v podstatné míře zadány třetím osobám a na které byly poskytnuty dotace z evropských fondů až do výše 70 % celkové hodnoty těchto služeb, představuje poskytování služby za úplatu, aniž se použije článek 28 této směrnice, z důvodu neexistence výslovné mandátní smlouvy umožňující prokázat existenci poskytnutí služeb osobou povinnou k dani jejím vlastním jménem a na účet jiné osoby. Článek 73 této směrnice tedy musí být vykládán v tom smyslu, že dotace vyplacené poskytovateli služeb z evropského fondu na konkrétní poskytnutí služeb spadají v souladu s tímto ustanovením do základu daně jakožto platba získaná od třetí osoby. Čl. 9 odst. 1 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že postavení neziskového sdružení, které sdružení požívá, nebrání tomu, aby na základě analýzy zohledňující všechny okolnosti jeho činnosti, a zejména skutečnost, že je tato činnost srovnatelná s typickým jednáním hospodářského subjektu působícího v tomtéž odvětví, mohlo být toto sdružení považováno za osobu povinnou k dani vykonávající ekonomickou činnost ve smyslu tohoto ustanovení.
C-763/23 S. C. Dragoram Tour SRL	25.06.2024	nákup a následný prodej letenek; zvláštní režim pro cestovní službu	Článek 306 směrnice o DPH je třeba vykládat v tom smyslu, že služba osoby povinné k dani, která spočívá v nákupu letenek od třetích osob povinných k dani a jejich dalším prodeji fyzickým osobám za cenu včetně provize, spadá do zvláštního režimu DPH platného pro cestovní ruch. agentur, bez ohledu na to, že tato služba není doprovázena doplňkovými službami, jinými než informačními a poradenskými službami.
C-696/22 C SPRL	13.06.2024	vznik povinnosti přiznat daň; dílčí plnění; čl. 64 Směrnice	Čl.64 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že do působnosti odstavce 1 tohoto článku spadají služby, které se poskytují průběžně po určitou dobu, jako jsou služby poskytované podle rumunského práva insolvenčními správci a likvidátory podnikům, které jsou v insolvenčním řízení, v rozsahu, v němž s výhradou ověření, která přísluší předkládajícímu soudu, vedou tato plnění k postupným vyúčtováním nebo postupným platbám. Čl. 64 odst. 1 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že v případě, že nemůže dojít k zaplacení odměny za plnění spadající do působnosti tohoto ustanovení z důvodu nedostatku peněžních prostředků na účtech dlužníka, neumožňuje uvedené ustanovení mít za to, že povinnost k DPH vzniká až v okamžiku skutečného přijetí platby odměny.
C-533/22 SC Adient Ltd & Co. KG	13.06.2024	aktivní a pasivní stálá provozovna	Článek 44 směrnice o DPH a článek 11 prováděcího nařízení č. 282/2011 musí být vykládány v tom smyslu, že okolnost, že společnost povinná k DPH mající sídlo své ekonomické činnosti v jednom členském státě, která je příjemcem zpracovatelských služeb poskytovaných společností usazenou v jiném členském státě, má v posledně uvedeném členském státě strukturu, která se účastní dodání hotových výrobků pocházejících z těchto zpracovatelských služeb, ani skutečnost, že jsou tyto dodávky uskutečňovány převážně mimo posledně uvedený členský stát a zároveň, jsou-li tam uskutečněny, podléhají DPH, nejsou za účelem určení místa poskytování služeb relevantní pro závěr o tom, že má tato společnost v posledně uvedeném členském státě stálou provozovnu. Články 44 a 192a směrnice o DPH, jakož i články 11 a 53 prováděcího nařízení č. 282/2011 musí být vykládány v tom smyslu, že společnost povinná k DPH mající sídlo své ekonomické činnosti v jednom členském státě, která je příjemcem služeb poskytovaných společností usazenou v jiném členském státě, nemá v posledně uvedeném členském státě stálou provozovnu, pokud lidské a technické zdroje, kterými v posledně uvedeném členském státě disponuje, nejsou odlišné od zdrojů, prostřednictvím kterých jsou jí služby poskytovány, nebo pokud tyto lidské a technické zdroje zajišťují pouze výkon přípravných nebo vedlejších činností.
C-746/22 Slovenské Energetické Strojárne a.s.	16.05.2024	žádost o vrácení daně; opožděné doplnění žádosti; odvolání proti zastavení řízení	Čl. 23 odst. 2 první pododstavec směrnice 2008/9, ve spojení se zásadami neutrality DPH a efektivity, musí být vykládán v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, podle které je osobě povinné k dani, jež podala žádost o vrácení DPH, zakázáno předložit ve fázi odvolání u druhostupňového správce daně doplňující údaje ve smyslu článku 20 této směrnice, které požadoval prvostupňový správce daně a které tato osoba povinná k dani posledně uvedenému správci daně nepředložila ve lhůtě jednoho měsíce, již stanoví čl. 20 odst. 2 uvedené směrnice, jelikož tato lhůta není lhůtou prekluzivní.
C-241/23 P. sp. z o.o.	08.05.2024	vklad nemovitosti -základ daně	Článek 73 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že základ daně v případě vkladu nemovitostí jednou společností do základního kapitálu druhé společnosti výměnou za akcie této druhé společnosti musí být určen s ohledem na emisní hodnotu těchto akcií, pokud se tyto společnosti dohodly, že protiplnění za tento kapitálový vklad bude tvořeno touto emisní hodnotou.
C-657/22 SC Bitulpetrolium Serv SRL	25.04.2024	vrácení paliva do daňového skladu; otázka přípustnosti vnitrostátních ustanovení	Směrnice 2003/96 a zásada proporcionality musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátním právním předpisům nebo praxi, podle kterých v případě vrácení energetických produktů určených k použití jako palivo do daňového skladu za účelem jejich následného uvedení na trh, neoznámení tohoto vrácení příslušnému orgánu, jakož i neuvedení údajů o označení a obarvení uvedených produktů v potvrzeních o převzetí a storno fakturách s nimi souvisejících má za následek, že se na tytéž produkty bez ohledu na jejich skutečné použití uplatní jako sankce za nedodržení těchto podmínek vyšší sazba spotřební daně stanovená pro plynový olej určený k použití jako pohonná hmota. Čl. 2 odst. 1 písm. a), článek 63 a čl. 78 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112 musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátním právním předpisům nebo praxi, podle kterých v případě vrácení energetických produktů určených k použití jako palivo do daňového skladu je třeba zaplatit DPH z částky stanovené daňovým orgánem jako dodatečná spotřební daň plynoucí z toho, že se na uvedené produkty uplatní sazba spotřební daně stanovená pro plynový olej určený k použití jako pohonná hmota, ledaže by došlo ke zdanitelnému plnění spočívajícímu v dodání dotčeného energetického produktu za účelem jeho použití jako pohonné hmoty.
C-207/23 Y KG	25.04.2024	bezúplatné poskytnutí tepla subjektem vyrábějícím elektřinu a teplo; výpočet nákladové ceny	Čl. 16 první pododstavec směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že o použití zboží osobou povinnou k dani, které tvoří součást jejího obchodního majetku tak, že toto zboží přenechá bez úplaty, ve smyslu tohoto ustanovení, které se považuje za dodání zboží za úplatu, se jedná tehdy, pokud tato osoba povinná k dani teplo, které vyrobila, bezúplatně poskytne jiným osobám povinným k dani pro účely jejich ekonomických činností, přičemž skutečnost, zda tyto jiné osoby povinné k dani toto teplo použijí pro účely plnění, která je opravňují k odpočtu DPH, není v této souvislosti relevantní.
C-68/23 M-GbR	18.04.2024	prodej poukazů v elektronické podobě; místo plnění	Směrnice o DPH musí být vykládána v tom smyslu, že kvalifikace poukazu jako „jednoúčelového poukazu“ ve smyslu čl. 30a bodu 2 této směrnice závisí pouze na podmínkách stanovených v tomto ustanovení, které zahrnují podmínku, že místo poskytnutí služby určené konečným spotřebitelům, na kterou se tento poukaz vztahuje, musí být známo v okamžiku vydání uvedeného poukazu, a to nezávisle na okolnosti, že je předmětem převodů mezi osobami povinnými k dani, které jednají vlastním jménem a jsou usazeny na území jiných členských států, než ve kterém se tito koneční spotřebitelé nacházejí. Další prodej „víceúčelových poukazů“ ve smyslu čl. 30a bodu 3 této směrnice osobou povinnou k dani může být předmětem DPH za podmínky, že je kvalifikován jako poskytnutí služby osobě povinné k dani, která jako protiplnění za uvedené poukazy skutečně předává zboží nebo skutečně poskytuje služby konečnému spotřebiteli.
C-89/23 Companhia União de Crédito Popular SA	18.04.2024	zastavárna; otázka osvobození provize z prodejů zástav	Čl. 135 odst. 1 písm. b) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že plnění spočívající v organizování prodejů zástav v dražbě nemají vedlejší povahu k hlavním plněním spočívajícím v poskytování úvěrů zajištěných zástavním právem ve smyslu tohoto ustanovení, takže nesdílejí daňové zacházení těchto hlavních plnění v oblasti DPH.
C-122/23 Legafact EOOD	11.04.2024	obrat; registrační povinnost	Směrnice o DPH musí být vykládána v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě přijaté členským státem na základě článku 287 uvedené směrnice, která podmiňuje osvobození od DPH stanovené touto směrnicí pro malé podniky tím, že osoba povinná k dani, jejíž roční obrat nebo obrat měřený za období dvou po sobě jdoucích měsíců překračuje částku uvedenou pro tento členský stát v tomto ustanovení podá ve stanovené lhůtě přihlášku k registraci k DPH.
C-532/23 Lear Corporation Hungary Autóipari Gyártó Kft.	10.04.2024	nezákonné zadržování odpočtu; úrok z prodlení; prekluze	Za těchto podmínek je třeba na první otázku odpovědět tak, že článek 183 směrnice 2006/112 musí být ve světle zásad rovnocennosti, efektivity a daňové neutrality vykládán v tom smyslu, že v případě, kdy osoba povinná k dani požaduje vrácení DPH, které předtím nemohla požadovat z důvodu uplatnění zákonné podmínky, o níž Soudní dvůr rozhodl, že je v rozporu s tímto článkem, nebrání tomu, aby za podmínek stanovených právem dotyčného členského státu tato žádost o vrácení daně mohla být považována za žádost obsahující rovněž nárok na úrok z prodlení, a to s ohledem na účel platby úroků z nadměrného odpočtu DPH provedeného členským státem v rozporu s pravidly unijního práva, kterým je kompenzovat finanční ztráty, jež vznikly osobě povinné k dani v důsledku nemožnosti disponovat dotyčnými částkami.
C-606/22 B. sp. z o.o.	21.03.2024	oprava chybně uplatněné DPH směrem dolů;	Čl. 1 odst. 2 a článek 73 směrnice 2006/112 ve spojení s jejím čl. 78 písm. a) musí být ve světle zásad daňové neutrality, proporcionality a rovného zacházení vykládány v tom smyslu, že brání praxi daňové správy členského státu, podle které je oprava dlužné DPH prostřednictvím daňového přiznání zakázána, pokud při dodání zboží a poskytnutí služeb byla uplatněna příliš vysoká sazba DPH, z důvodu, že tato plnění vedla nikoliv k fakturaci, nýbrž k vydání dokladu z registrační pokladny. I za těchto okolností má osoba povinná k dani, která nesprávně uplatnila příliš vysokou sazbu DPH, právo předložit daňové správě dotyčného členského státu žádost o vrácení daně, přičemž tato správa se může dovolávat bezdůvodného obohacení uvedené osoby pouze tehdy, pokud na základě ekonomické analýzy, která zohlední všechny relevantní okolnosti, prokáže, že hospodářská zátěž této osoby, kterou jí způsobila bezdůvodně vybraná daň, byla zcela neutralizována.
C-37/23 Giocevi	18.03.2024	lokální italská úprava týkající se úlev na DPH osobám postiženým zemětřesením v Abruzzu	Články 2, 206 a 273 směrnice o DPH ve spojení se zásadou daňové neutrality musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, která stanoví ve prospěch osob povinných k dani postižených zemětřesením, které zasáhlo region Abruzzo, snížení DPH běžně splatné těmito osobami povinnými k dani v období od dubna 2009 do prosince 2010 o 60 %.
C-576/23 Elite Games	14.03.2024	herní automaty v nákupních centrech; sazba daně	Článek 98 odst. 2 směrnice Rady 2006/112/ES ve spojení s bodem 7 přílohy III uvedené směrnice, musí být vykládán v tom smyslu, že: umístění zábavních automatů k individuálnímu nebo kolektivnímu použití ve vymezeném prostoru v nákupních zónách nebo velkých nákupních centrech a provozovaných pomocí žetonů, případně za poplatek zaplacený držiteli automatů, za který je umožněn přístup k některému z těchto automatů, nespadá pod pojem „zábavní parky“ uvedený v bodě 7. Na služby, jež k nim umožňují přístup, tudíž nelze uplatnit sníženou sazbu daně z přidané hodnoty, kterou členské státy mohou uplatňovat na oprávnění ke vstupu do zábavních parků.
C-341/22 Feudi di San Gregorio Aziende Agricole SpA	07.03.2024	status osoby povinné k dani ve vztahu ke kolísání obratu; nárok na odpočet	Článek 9 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládán v tom smyslu, že nemůže vést k tomu, že postavení osoby povinné k dani pro účely daně z přidané hodnoty (DPH) pozbude osoba, jež v daném zdaňovacím období uskutečňuje plnění podléhající DPH, jejichž ekonomická hodnota nedosáhne hranice stanovené vnitrostátní právní úpravou, která odpovídá přiměřeně očekávanému výnosu z aktiv, jimiž tato osoba disponuje. Článek 167 směrnice 2006/112, jakož i zásada neutrality DPH a zásada proporcionality musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, podle které je osobě povinné k dani odepřen nárok na odpočet DPH odvedené na vstupu z důvodu částky plnění podléhajících DPH uskutečněných touto osobou povinnou k dani na výstupu, která je považována za nedostatečnou.
C-314/22 Consortium Remi Group AD	29.02.2024	lhůta a podmínky pro snížení základu daně u nedobytných pohledávek	Článek 90 směrnice o DPH ve spojení se zásadami daňové neutrality, proporcionality a efektivity musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání právní úpravě členského státu, která stanoví prekluzivní lhůtu pro podání žádosti o vrácení DPH vyplývající ze snížení základu DPH v případě celkového nebo částečného nezaplacení ceny, jejíž uplynutí má za následek sankcionování osoby povinné k dani, která nebyla dostatečně pečlivá, za podmínky, že tato lhůta začíná běžet až ode dne, kdy tato osoba povinná k dani mohla, aniž jednala s nedostatečnou pečlivostí, uplatnit svůj nárok na snížení daně. Při neexistenci vnitrostátních ustanovení týkajících se podmínek uplatnění tohoto nároku musí být počátek běhu této prekluzivní lhůty pro osobu povinnou k dani s dostatečnou mírou pravděpodobnosti určitelný.
C-676/22 B2 Energy	29.02.2024	odepření osvobození intrakomunitárního dodání zboží	čl. 138 odst. 1 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že dodavateli usazenému v členském státě, který dodal zboží do jiného členského státu, je třeba odepřít nárok na osvobození od DPH, pokud tento dodavatel neprokázal, že zboží bylo dodáno příjemci, který má v posledně uvedeném členském státě postavení osoby povinné k dani, a pokud s ohledem na skutkové okolnosti a na informace poskytnuté dodavatelem nejsou k dispozici údaje potřebné k ověření, že tento příjemce toto postavení měl.
C-674/22 Gemeente Dinkelland	22.02.2024	otázka nároku na úrok od státu, jestliže byl plátcem uplatněn nižší než zákonný odpočet	Unijní právo musí být vykládáno v tom smyslu, že neukládá povinnost zaplatit úroky osobě povinné k dani od okamžiku zaplacení částky daně z přidané hodnoty (DPH), která je následně vrácena daňovou správou, pokud toto vrácení vyplývá částečně ze zjištění, že tato osoba povinná k dani v důsledku chyb v účetnictví neuplatnila v plné výši nárok na odpočet DPH zaplacené na vstupu za dotčené roky, a částečně ze změny, se zpětnou účinností, způsobu výpočtu odpočitatelné DPH, která se týká režijních nákladů uvedené osoby povinné k dani, pokud je tento způsob stanoven na výhradní odpovědnost posledně uvedené osoby povinné k dani.
C-733/22 Valentina Heights EOOD	08.02.2024	vazba snížené sazby daně u ubytovacích služeb na osvědčení/kategorizaci ubytovacího zařízení vydané autoritou čl. státu	S ohledem na všechny výše uvedené úvahy je třeba na položené otázky odpovědět tak, že čl. 98 odst. 2 směrnice o DPH ve spojení s bodem 12 přílohy III této směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, podle které je snížená sazba DPH pro poskytnutí ubytování hotelovými a jinými obdobnými zařízeními podřízena povinnosti takového zařízení mít osvědčení o klasifikaci nebo prozatímní osvědčení o klasifikaci, jelikož tato právní úprava neomezuje uplatnění snížené sazby DPH na konkrétní a zvláštní aspekty kategorie poskytnutí ubytování hotelovými a jinými obdobnými zařízeními, nebo případně kdyby toto uplatnění na takové konkrétní a zvláštní aspekty omezovala, jelikož nedodržuje zásadu daňové neutrality.
C-377/23 DC	06.02.2024	cena transakce ve vztahu k opravě výše daně	Když osoba podléhající dani z přidané hodnoty (DPH) na fakturách, které zasílala konečným spotřebitelům, nesprávně uvedla nulovou sazbu DPH, pokud byla uplatněna vyšší sazba, musí být cena nebo částka uvedená na těchto fakturách přesto považována za cenu již včetně DPH, pokud podle vnitrostátního práva nemá osoba povinná k dani možnost přenést na konečné spotřebitele a vymáhat od nich DPH odpovídající použití opravené sazby (čl. 73 Směrnice 2006/112; jen ve fr. a portugal.).
C-442/22 P sp. z o.o.	30.01.2024	povinnost přiznat a zaplatit daň osobou, která uvedla daň na faktuře	Článek 203 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že pokud zaměstnanec osoby povinné k DPH vystavil falešnou fakturu uvádějící DPH, přičemž použil totožnost svého zaměstnavatele jakožto osoby povinné k dani bez jeho vědomí a souhlasu, musí být tento zaměstnanec považován za osobu, která uvedla DPH, ve smyslu daného článku, ledaže tato osoba povinná k dani neprokázala řádnou péči, která po ní mohla být rozumně vyžadována ke kontrole jednání uvedeného zaměstnance.
C-791/22 G. A.	18.01.2024	povinnost přiznat daň při dovozu; místo plnění při dovozu; vztah mezi celními a daňovými předpisy	Článek 30 první pododstavec, článek 60 a čl. 71 odst. 1 druhý pododstavec směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, podle které se čl. 215 odst. 4 nařízení Rady (EHS) č. 2913/92 ze dne 12. října 1992, kterým se vydává celní kodex Společenství, ve znění nařízení Evropského parlamentu a Rady č. 2700/2000 ze dne 16. listopadu 2000, použije obdobně na daň z přidané hodnoty (DPH) při dovozu, pokud jde o určení místa, kde vzniká povinnost k této DPH při dovozu.
C-433/22 HPA Construções SA	11.01.2024	sazba daně u oprav bytů a bytových domů;	Bod 2 přílohy IV směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání vnitrostátním právním předpisům, které podmiňují uplatnění snížené sazby DPH na služby opravy a renovace soukromých bytů a obytných domů tím, že dotyčné byty a domy jsou ke dni provádění těchto prací skutečně užívány jako obydlí.
C-537/22 Global Ink Trade Kft.	11.01.2024	zamítnutí nároku na odpočet z důvodu neznámého dodavatele; nedostatečné prověření dodavatele odběratelem	Článek 167, čl. 168 písm. a) a čl. 178 písm. a) směrnice o DPH musí být ve světle zásad daňové neutrality a právní jistoty vykládány v tom smyslu, že nebrání praxi, na jejímž základě daňová správa odepírá osobě povinné k dani nárok na odpočet DPH související s pořízením zboží, které jí bylo dodáno, z důvodu, že fakturám týkajícím se těchto pořízení nelze důvěřovat z důvodu okolností svědčících o nedostatku řádné péče ze strany uvedené osoby, přičemž tyto okolnosti jsou v zásadě posuzovány s ohledem na oběžník pro osoby povinné k dani zveřejněný touto správou, pokud – tato praxe a tento oběžník nezpochybňují povinnost uvedené správy právně dostačujícím způsobem prokázat objektivní skutečnosti, na základě kterých se lze domnívat, že se uvedená osoba dopustila úniku na DPH nebo že věděla nebo měla vědět, že dotčené plnění je součástí takového úniku, – uvedená praxe a uvedený oběžník neukládají téže osobě povinné k dani nést břemeno složitého a důkladného prověřování dodavatele, – požadavky uplatňované uvedenou správou jsou v souladu s požadavky stanovenými oběžníkem a – zveřejněný oběžník pro osoby povinné k dani byl formulován jednoznačným způsobem a jeho použití bylo pro procesní subjekty předvídatelné.
C-288/22 TP	21.12.2023	ekonomická činnost; činnost člena představenstva akciové společnosti	Článek 9 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že člen představenstva akciové společnosti založené podle lucemburského práva vykonává ekonomickou činnost ve smyslu tohoto ustanovení, pokud této společnosti poskytuje za úplatu služby a pokud má tato činnost pravidelný charakter a je vykonávána za odměnu, u níž jsou předvídatelné podmínky stanovení. Článek 9 odst. 1 první pododstavec směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že činnost člena představenstva akciové společnosti založené podle lucemburského práva není vykonávána samostatně ve smyslu tohoto ustanovení, když tento člen nejedná na svůj účet ani svou odpovědnost a nenese hospodářské riziko vyplývající z jeho činnosti, přestože si svobodně určuje podmínky výkonu své práce, sám přijímá honoráře tvořící jeho příjem, jedná svým jménem a není ve vztahu hierarchické podřízenosti.
C-532/22 SC Westside Unicat SRL	23.11.2023	místo plnění u služeb nahrávacího studia poskytnutých streamovací platformě	Článek 53 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že se nevztahuje na služby poskytované nahrávacím videochatovým studiem provozovateli internetové vysílací platformy, a služby, které spočívají ve vytváření digitálního obsahu ve formě interaktivních videochatů erotické povahy natáčených tímto studiem, s cílem zpřístupnit je tomuto provozovateli, aby je mohl šířit na uvedené platformě.
C-249/22 BM	26.10.2023	platnost zvláštního přechodného ustanovení souvisejícího s přistoupením Rakouska do EU	Čl. 2 odst. 1 písm. c) a čl. 378 odst. 1 směrnice o DPH ve spojení s čl. 151 odst. 1 a přílohou XV částí IX bodem 2 písm. h) prvním pododstavcem druhou odrážkou aktu o přistoupení musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání tomu, aby Rakouská republika podrobila DPH činnost veřejnoprávního rozhlasového a televizního vysílání financovanou povinným zákonným poplatkem, který platí každá osoba užívající přijímač rozhlasového nebo televizního vysílání uvnitř budovy nacházející se v oblasti pokryté pozemním vysíláním dotyčného veřejnoprávního subjektu rozhlasového a televizního vysílání, bez ohledu na to, zda dotyčná činnost veřejnoprávního rozhlasového a televizního vysílání spadá pod pojem „poskytnutí služby za úplatu“ ve smyslu tohoto čl. 2 odst. 1 písm. c).
C-146/22 YD	05.10.2023	sazba daně u mléčných nápojů s příměsí kakaa	Článek 98 směrnice o DPH ve spojení s body 1 a 12a přílohy III této směrnice, článkem 6 prováděcího nařízení č. 282/2011, jakož i zásadou daňové neutrality, musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, která stanoví, že potraviny, které jsou složeny ze stejné hlavní složky a uspokojují stejnou potřebu průměrného spotřebitele, podléhají dvěma různým sníženým sazbám DPH podle toho, zda jsou prodávány v maloobchodní prodejně, nebo jsou připravovány na žádost zákazníka a podávány teplé za účelem okamžité spotřeby, pokud tyto potraviny nemají navzdory stejné hlavní složce obdobné vlastnosti nebo pokud rozdíly mezi uvedenými potravinami, včetně podpůrných služeb spojených s jejich dodáním, mají významný vliv na rozhodnutí průměrného spotřebitele koupit jednu, nebo druhou z těchto potravin.
C-355/22 Osteopathie Van Hauwermeiren BV	05.10.2023	zachování účinků vnitrostátní právní úpravy neslučitelné s unijním právem	Vnitrostátní soud nemůže použít vnitrostátní ustanovení, které jej opravňuje k zachování některých účinků ustanovení vnitrostátního práva, o němž rozhodl, že je neslučitelné se směrnicí Rady 2006/112/ES, přičemž se opírá o údajnou nemožnost dodatečně vrátit neoprávněně vybranou daň z přidané hodnoty (DPH) příjemcům plnění uskutečněných osobou povinnou k dani zejména z důvodu, že se jedná o velký počet dotčených osob, nebo pokud tyto osoby nemají účetní systém, který by jim umožňoval dodatečně identifikovat tato plnění a jejich hodnotu.
C-505/22 Deco Proteste – Editores Lda	05.10.2023	dárky k předplatnému periodik	Čl. 16 první pododstavec směrnice 2006/112 musí být vykládány v tom smyslu, že poskytnutí dárku k předplatnému jako protiplnění za objednání předplatného periodik představuje vedlejší plnění k hlavnímu plnění spočívajícímu v dodání periodik, které spadá pod pojem „dodání zboží za úplatu“ ve smyslu těchto ustanovení a nelze jej považovat za předání zboží bez úplaty ve smyslu uvedeného čl. 16 prvního pododstavce.
C-151/23 ZSE Elektrárne s.r.o.	05.10.2023	vrácení nadměrného odpočtu až po provedení kontroly; úrok z prodlení	Čl.183 prvý odsek smernice o DPH sa má vykladať v tom zmysle, že zdaniteľná osoba má nárok na to, aby jej vnútroštátny daňový úrad zaplatil úroky z omeškania pri nadmernom odpočte DPH, pokiaľ tento daňový úrad tento nadmerný odpočet nevrátil v primeranej lehote. Spôsoby uplatnenia týchto úrokov patria do procesnej autonómie členských štátov, ktorá je vymedzená zásadami ekvivalencie a efektivity, pričom vnútroštátne pravidlá týkajúce sa najmä okamihu, od ktorého sa majú počítať prípadne dlhované úroky, nesmú viesť k tomu, aby zdaniteľná osoba bola zbavená primeranej náhrady za stratu spôsobenú oneskoreným vrátením uvedeného nadmerného odpočtu.
C-461/21 SC Cartrans Preda SRL	07.09.2023	osvobození přepravy zboží přímo vázané na jeho dovoz	Čl. 86 odst. 1 písm. b) a odst. 2, jakož i článek 144 směrnice o DPH musí být vykládány v tom smyslu, že brání daňové praxi členského státu, která spočívá v automatickém odepření osvobození od DPH u přepravních služeb spojených s dovozem zboží z důvodu, že osoba povinná k dani nepředložila zvláštní dokumenty stanovené vnitrostátní právní úpravou, ačkoli předložila jiné dokumenty, o jejichž pravosti a věrohodnosti není pochyb, které mohou prokázat splnění podmínek, na něž tato ustanovení vážou nárok na osvobození od DPH.
C-453/22 Michael Schütte	07.09.2023	daň na vstupu; uplatněný odpočet ve vyšší sazbě, než stanoví zákon	Směrnice o DPH, jakož i zásada neutrality DPH a zásada efektivity musí být vykládány v tom smyslu, že vyžadují, aby příjemce plnění měl přímo vůči finančnímu orgánu nárok na vrácení neoprávněně naúčtované DPH, kterou zaplatil svým subdodavatelům a kterou tito subdodavatelé odvedli do státní pokladny, jakož i souvisejících úroků za okolností, kdy – aniž mu lze vytýkat podvod, zneužití nebo nedbalost – již nemá na toto vrácení od těchto subdodavatelů nárok z důvodu promlčení podle vnitrostátního práva a kdy existuje formální možnost, že se uvedení subdodavatelé budou později domáhat vrácení přeplatku od finančního orgánu v návaznosti na opravu faktur, které původně zaslali příjemci tohoto plnění. Nedojde-li k vrácení DPH neoprávněně vybrané finančním orgánem v přiměřené lhůtě, musí být škoda vzniklá v důsledku nemožnosti disponovat částkou odpovídající této neoprávněně vybrané DPH nahrazena zaplacením úroků z prodlení.
C-615/21 Napfény-Toll	13.07.2023	lhůta pro vyměření daně	Zásady právní jistoty a efektivity unijního práva musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání právní úpravě členského státu a související správní praxi, podle nichž se v oblasti daně z přidané hodnoty staví po celou dobu soudních přezkumů běh lhůty, v níž zaniká právo správce daně vyměřit tuto daň, bez ohledu na to kolikrát muselo být správní daňové řízení v důsledku těchto přezkumů opakováno, a bez omezení celkového součtu dob stavení této lhůty, a to i v případě, kdy soud, který rozhoduje o rozhodnutí dotčeného daňového orgánu přijatém v rámci opakovaného řízení v návaznosti na dřívější soudní rozhodnutí, konstatuje, že tento daňový orgán nedodržel pokyny uvedené v tomto soudním rozhodnutí.
C-180/22 Harry Mensing	13.07.2023	zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly; základ daně	Články 312 a 315, jakož i čl. 317 první pododstavec směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládány v tom smyslu, že daň z přidané hodnoty odvedená obchodníkem povinným k dani z pořízení uměleckého díla uvnitř Společenství, jehož dodání, které následně uskuteční, podléhá režimu ziskové přirážky podle čl. 316 odst. 1 této směrnice, je součástí základu daně tohoto dodání
C-344/22 Gemeinde A	13.07.2023	poplatky z pobytu hrazené obci	Čl. 2 odst. 1 písm. c) Směrnice se má vykládat tak, že zpřístupnění lázeňských zařízení obcí nepředstavuje „poskytování služeb za protihodnotu“ v smyslu tohoto ustanovení, jestliže tato obec na základě svého nařízení vybírá od návštěvníků s pobytem v obci daň za ubytování za každý den pobytu, jestliže povinnost zaplatit tuto daň nesouvisí s využíváním těchto zařízení, ale s pobytem na území obce, a uvedené zařízen jsou volně a bezplatně zpřístupněné všem.
C-108/22 C. sp. z o.o., v likvidaci	29.06.2023	zvláštní režim pro cestovní službu; přeprodej ubytování	Čl. 306 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že na poskytnutí služby osobou povinnou k dani, které spočívá v nákupu ubytovacích služeb od jiných osob povinných k dani a v jejich následném prodeji jiným hospodářským subjektům, se vztahuje zvláštní režim DPH použitelný na cestovní kanceláře, i když tyto služby nejsou doprovázeny dalšími službami.
C-232/22 Cabot Plastics Belgium	29.06.2023	vymezení stálé provozovny pro účely čl. 44 Směrnice (§ 9 ZDPH)	Čl. 44 směrnice o DPH a článek 11 prováděcího nařízení č. 282/2011 musí být vykládány v tom smyslu, že osoba povinná k dani, která je příjemcem služeb a sídlo její ekonomické činnosti se nachází mimo Unii, nemá stálou provozovnu v členském státě, v němž je usazen poskytovatel předmětných služeb, právně odlišný od tohoto příjemce, pokud tam nemá strukturu vhodnou z hlediska lidských a technických zdrojů, která může představovat tuto stálou provozovnu, a to ani v případě, že osoba povinná k dani poskytující služby uskutečňuje ve prospěch této osoby povinné k dani, která je příjemcem, na základě výhradního smluvního závazku, zpracovatelské služby, jakož i řadu vedlejších nebo doplňkových plnění přispívajících k ekonomické činnosti osoby povinné k dani, která je příjemcem, v tomto členském státě.
C-114/22 W. Sp. z o.o.	25.05.2023	nárok na odpočet v souvislosti s neplatnou smlouvou o nákupu ochranných známek	Čl. 167, čl. 168 písm. a), čl. 178 písm. a) a článek 273 směrnice 2006/112, nahlížené ve světle zásad daňové neutrality a proporcionality, musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátním právním předpisům, podle kterých je osobě povinné k dani odepřen nárok na odpočet DPH zaplacené na vstupu pouze z toho důvodu, že zdanitelné hospodářské plnění je považováno za fiktivní a na základě ustanovení vnitrostátního občanského práva je neplatné, aniž je nezbytné prokázat, že jsou naplněny skutečnosti umožňující kvalifikovat z hlediska unijního práva toto plnění jako fiktivní plnění, nebo v případě, že uvedené plnění bylo skutečně provedeno, že je výsledkem úniku na DPH nebo zneužití práva.
C-690/22 Shortcut	24.05.2023	nárok na odpočet odmítnutý z důvodu formálních nedostatků na faktuře	Čl. 178 písm. a), článek 219 a čl. 226 bod 6 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládány v tom smyslu, že brání tomu, aby vnitrostátní daňové orgány mohly odmítnout nárok na odpočet daně z přidané hodnoty z důvodu, že faktury obsahující takový údaj, jako „služby vývoje aplikací“, nejsou v souladu s formálními požadavky stanovenými v posledně uvedeném ustanovení.
C-418/22 SA CEZAM	17.05.2023	přiměřenost výše sankce za nepodávání přiznání k DPH	Čl. 273 směrnice 2006/112, jakož i zásady proporcionality a daňové neutrality musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, podle které je nesplnění povinnosti přiznat a odvést DPH do státního rozpočtu sankcionováno paušální pokutou ve výši 20 % částky DPH, která by byla splatná před odpočtem odpočitatelné DPH, s výhradou ověření přiměřenosti pokuty uložené ve věci v původním řízení, které přísluší předkládajícímu soudu.
C-365/22 IT	17.05.2023	autovraky dodávané na náhradní díly; zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím	Čl. 311 odst. 1 bod 1 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že motorová vozidla, jejichž životnost byla s konečnou platností ukončena a jež podnik pořídil od osob uvedených v článku 314 této směrnice, a která jsou určena k prodeji „na náhradní díly“, aniž z nich byly díly odmontovány, představují použité zboží ve smyslu čl. 311 odst. 1 bodu 1 uvedené směrnice, pokud zaprvé obsahují ještě díly, které si zachovávají funkčnost, jež měly v novém stavu tak, aby mohly být dále používány v daném stavu nebo po opravě, a zadruhé je prokázáno, že tato vozidla zůstala z důvodu takového dalšího použití dílů ve svém hospodářském cyklu.
C-620/21 MOMTRADE RUSE OOD	11.05.2023	otázka osvobození sociálních služeb, jsou-li fyzicky uskutečňovány ve státě odlišném od státu usazení poskytovatele	Čl. 132 odst. 1 písm. g) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že pokud společnost poskytuje sociální služby fyzickým osobám s bydlištěm v jiném členském státě, než je členský stát, ve kterém má tato společnost sídlo své ekonomické činnosti, musí být povaha těchto plnění a charakteristické znaky této společnosti pro účely stanovení, zda uvedené služby spadají pod pojem „poskytnutí služeb […] úzce související se sociální péčí nebo sociálním zabezpečením […] poskytovaných […] [subjekty], které dotyčné členské státy uznávají za subjekty sociální povahy“, ve smyslu tohoto ustanovení, posuzovány podle práva provádějícího směrnici o DPH členského státu, ve kterém má uvedená společnost sídlo své ekonomické činnosti. Čl. 132 odst. 1 písm. g) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že skutečnost, že je společnost poskytující sociální služby zapsána u veřejnoprávního subjektu členského státu zdanění jako poskytovatel sociálních služeb v souladu s právními předpisy tohoto členského státu, postačuje k tomu, aby bylo možné mít za to, že tato společnost spadá pod pojem „[subjekty], které dotyčné členské státy uznávají za subjekty sociální povahy“ ve smyslu tohoto ustanovení pouze tehdy, pokud je takový zápis podmíněn předchozím ověřením sociální povahy této společnosti příslušnými vnitrostátními orgány pro účely uvedeného ustanovení.
C-127/22 Balgarska telekomunikacionna kompania“ EAD	04.05.2023	likvidace nepotřebných zásob a její vliv na DPH	Článek 185 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že vyřazení zboží, o němž měla osoba povinná k dani za to, že se stalo nepoužitelným v rámci jejích obvyklých hospodářských činností, po němž následuje prodej tohoto zboží jakožto odpadu, který byl předmětem daně z přidané hodnoty (DPH), nepředstavuje „změnu okolností zohledněných při výpočtu výše odpočtu“ ve smyslu tohoto ustanovení. 2) Článek 185 směrnice 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že vyřazení zboží, o němž měla osoba povinná k dani za to, že se stalo nepoužitelným v rámci jejích obvyklých hospodářských činností, po němž následuje dobrovolné zničení tohoto zboží, představuje „změnu okolností zohledněných při výpočtu výše odpočtu“ ve smyslu odstavce 1 tohoto článku. Taková situace však představuje „zničení“ ve smyslu odst. 2 prvního pododstavce uvedeného článku bez ohledu na jeho dobrovolnou povahu, takže tato změna nezakládá povinnost provést opravu, pokud je toto zničení řádně prokázáno nebo odůvodněno a pokud uvedené zboží objektivně ztratilo veškerý užitek v rámci hospodářské činnosti osoby povinné k dani. Řádně prokázané odstranění zboží musí být postaveno na roveň jeho zničení, pokud konkrétně vede k nezvratnému zániku tohoto zboží. 3) Článek 185 směrnice 2006/112musí být vykládán v tom smyslu, že brání ustanovením vnitrostátního práva, která stanoví opravu DPH odečtené na vstupu při pořízení zboží, pokud bylo toto zboží vyřazeno, jelikož osoba povinná k dani měla za to, že se stalo nepoužitelným v rámci jejích obvyklých hospodářských činností, a pokud následně toto zboží bylo buď předmětem prodeje podléhajícího DPH, nebo bylo zničeno nebo odstraněno způsobem, který konkrétně znamená jeho nevratný zánik, pokud je toto zničení řádně prokázáno nebo odůvodněno a pokud uvedené zboží objektivně ztratilo veškerý užitek v rámci hospodářských činností osoby povinné k dani.
C-516/21 Y.	04.05.2023	nájem nemovitosti a trvale instalovaných zařízení; hlavní a vedlejší plnění	Čl. 135 odst. 2 první pododstavec písm. c) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že se neuplatní na nájem trvale instalovaných zařízení a strojů, pokud tento nájem představuje vedlejší plnění k hlavnímu plnění, které spočívá v pachtu budovy, uskutečňovanému v rámci pachtovní smlouvy uzavřené mezi týmiž stranami a osvobozenému od daně podle čl. 135 odst. 1 písm. l) této směrnice, a pokud tato plnění tvoří jediné hospodářské plnění.
C-97/21 MV-98	04.05.2023	otázka výše a duplicity sankcí za drobný delikt plátce; ne bis in idem	Čl. 273 směrnice Rady 2006/112/ES a čl. 50 Charty základních práv EU se mají vykládat v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, podle níž je osobě povinné k dani možné za stejné nesplnění daňové povinnosti a po skončení odlišných a samostatných jednání uložit opatření spočívající v peněžité sankci a opatření spočívající v uzavření obchodního prostoru v odlišných a samostatných řízeních (za podmínek uvedených v předběžné otázce).
C-677/21 Fluvius Antwerpen	27.04.2023	klasifikace neoprávněného odběru elektřiny	Čl. 2 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112 ve spojení s čl. 14 odst. 1 této směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že dodávka elektřiny provozovatelem distribuční soustavy, byť byla uskutečněna neúmyslně a v důsledku protiprávního jednání třetí osoby, je dodáním zboží za úplatu, které vede k převodu práva nakládat s hmotným majetkem. Článek 9 odst. 1 směrnice 2006/112 ve znění směrnice 2009/162 musí být vykládán v tom smyslu, že dodávka elektřiny provozovatelem distribuční soustavy, byť byla uskutečněna neúmyslně a v důsledku protiprávního jednání třetí osoby, je ekonomickou činností vykonávanou tímto provozovatelem, jelikož vyjadřuje riziko vlastní jeho činnosti provozovatele distribuční soustavy elektřiny. I kdyby byla tato ekonomická činnost vykonávána veřejnoprávním subjektem jednajícím jako orgán veřejné moci, může být taková činnost uvedená v příloze I této směrnice považována za činnost uskutečňovanou v zanedbatelné míře ve smyslu čl. 13 odst. 1 třetího pododstavce uvedené směrnice pouze tehdy, když je uskutečňována v minimálním rozsahu, ať již z prostorového nebo časového hlediska, a tudíž má tak slabý ekonomický dopad, že by narušení hospodářské soutěže, které by z ní mohlo vyplývat, bylo ne-li nulové, tak přinejmenším nevýznamné.
C-282/22 P. w W.	20.04.2023	plnění poskytovaná dobíjecí stanicí – dodání zboží nebo poskytnutí služby? – hlavní a vedlejší plnění	Směrnice 2006/112 musí být vykládána v tom smyslu, že „dodání zboží“ ve smyslu čl. 14 odst. 1 této směrnice představuje jediné komplexní plnění, které tvoří: – zpřístupnění dobíjecího zařízení pro elektrická vozidla (včetně propojení nabíječe s operačním systémem vozidla); – zajištění přívodu elektřiny s vhodně nastavenými parametry do baterií tohoto vozidla; – potřebná technická podpora pro dotyčné uživatele a – zpřístupnění digitálních aplikací, které dotyčnému uživateli umožňují rezervovat si konektor, prohlížet si historii transakcí, jakož i nákup kreditů shromážděných v elektronické peněžence, které lze používat k platbě za dobíjení.
C-616/21 Gmina L.	30.03.2023	svoz a odstraňování azbestového odpadu obcí; vymezení ekonomické činnosti	Čl. 2 odst. 1, čl. 9 odst. 1 a čl. 13 odst. 1 směrnice 2006/112 musí být vykládány v tom smyslu, že skutečnost, že obec pověří určitý podnik uskutečněním plnění spočívajících v odstranění azbestu a ve sběru výrobků a odpadů obsahujících azbest z budov vlastněných jejími obyvateli, kteří o to projevili zájem, nepředstavuje poskytování služeb podléhající DPH, pokud taková činnost nesměřuje k získávání pravidelného příjmu a nevede ze strany těchto obyvatel k jakýmkoliv platbám, neboť tato plnění jsou financována z veřejných prostředků.
C-612/21 Gmina O.	30.03.2023	dodání zařízení k získání energie z obnovitelných zdrojů obcí; vymezení ekonomické činnosti	Čl. 2 odst. 1, čl. 9 odst. 1 a čl. 13 odst. 1 směrnice 2006/112 musí být vykládány v tom smyslu, že skutečnost, že obec prostřednictvím určitého podniku svým obyvatelům vlastnícím nemovitosti, kteří o to projevili zájem, dodá a nainstaluje SPEOZ, nepředstavuje dodání zboží a poskytnutí služeb podléhající DPH, pokud taková činnost nesměřuje k získávání pravidelného příjmu a ze strany těchto obyvatel vede pouze k platbám představujícím nanejvýš čtvrtinu vynaložených nákladů, přičemž zbytek je financován z veřejných prostředků.
C-42/22 Generali Seguros SA	09.03.2023	osvobození prodeje autovraků pojišťovnou třetím osobám	Zásada daňové neutrality, která je vlastní společnému systému DPH, musí být vykládána v tom smyslu, že nebrání tomu, aby nebyly osvobozeny od daně operace spočívající v tom, že pojišťovna odprodává třetím osobám vraky motorových vozidel havarovaných při pojistných událostech krytých touto pojišťovnou, které získala od osob u ní pojištěných, pokud tato získání nezaložila nárok na odpočet.
C-239/22 Promo 54 SA	09.03.2023	otázka osvobození dodání stavby po přestavbě; absence relevantního ustanovení v lokálním předpisu	Čl. 135 odst. 1 písm. j) směrnice o DPH ve spojení s jejím čl. 12 odst. 1 a 2 musí být vykládán v tom smyslu, že osvobození od daně stanovené tímto prvním ustanovením pro dodání budovy nebo její části a pozemku k ní přiléhajícího, kromě těch, jejichž dodání bylo uskutečněno před jejich prvním obydlením, se uplatní také na dodání budovy, která byla před svou přestavbou poprvé obydlena, a to i v případě, že dotyčný členský stát nevymezil ve vnitrostátním právu podmínky použití kritéria prvního obydlení na přestavby budov, jak mu dovoluje učinit druhé z těchto ustanovení.
C-664/21 Nec Plus Ultra Cosmetics AG	02.03.2023	osvobození intrakomunitárního dodání zboží; pravidla pro předkládání důkazů	Článek 131 a čl. 138 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ve spojení se zásadami daňové neutrality, efektivity a proporcionality musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, která zakazuje předkládat a provádět nové důkazy prokazující splnění věcných požadavků stanovených v čl. 138 odst. 1 směrnice během správního řízení vedoucího k vydání daňového výměru, zejména po provedení daňové kontroly, ale před vydáním výměru, za předpokladu, že jsou dodrženy zásady rovnocennosti a efektivity.
C-695/20 Fenix International Ltd	28.02.2023	služby poskytované osobou jednající svým jménem a na účet zákazníka; otázka platnosti čl. 9a Nařízení Rady 282/2011	Nelze přijmout argument společnosti Fenix, podle něhož by bylo v rozporu s článkem 28 směrnice o DPH zacházet s osobou povinnou k dani uvedenou v tomto článku jako s osobou poskytující službu, i když konečný zákazník ví o existenci pověření mezi komitentem a komisionářem a zná totožnost tohoto komitenta. S ohledem na výše uvedené úvahy je třeba na položenou otázku odpovědět tak, že její posouzení neodhalilo žádnou skutečnost, kterou by mohla být dotčena platnost článku čl. 9a odst. 1 prováděcího nařízení č. 282/2011 s ohledem na články 28 a 397 směrnice o DPH, jakož i čl. 291 odst. 2 SFEU.
C-519/21 ASA	16.02.2023	sdružení bez právní subjektivity; osoba povinná platit daň	Články 9 a 11 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládány v tom smyslu, že strany smlouvy o sdružení bez právní osobnosti, která nebyla zaregistrována u příslušného orgánu finanční správy před zahájením předmětné ekonomické činnosti, nelze považovat za „osoby povinné k dani“ vedle osoby povinné k dani, která je povinna odvést daň ze zdanitelného plnění. Směrnice 2006/112, jakož i zásada proporcionality a zásada daňové neutrality musí být vykládány v tom smyslu, že nevyžadují, aby byl osobě povinné k dani, která nedisponuje fakturou vystavenou na své jméno, přiznán nárok na odpočet daně z přidané hodnoty zaplacené na vstupu jiný členem sdružení bez právní osobnosti za účelem výkonu ekonomické činnosti tohoto sdružení, i když osoba povinná k dani musí v souvislosti s touto činností odvést daň, neexistují-li objektivní důkazy o tom, že zboží a služby dotčené ve věci v původním řízení jí byly skutečně dodány na vstupu osobami povinnými k dani pro potřeby vlastních plnění podléhajících dani z přidané hodnoty.
C-713/21 A.	09.02.2023	poskytnutí služby za úplatu; vymezení úplaty	Čl. 2 odst. 1 písm. c) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že jednorázová služba poskytovaná majitelem tréninkové stáje soutěžního koně, která spočívá v ustájení a výcviku koní a jejich účasti na závodech, kdy majitel koní tuto službu odměňuje poukázáním 50 % dluhu odpovídajících výhrám z cen, kterých se stává držitelem v případě vítězství nebo užitečného zařazení svých koní v průběhu soutěže, představuje poskytování služeb za úplatu ve smyslu tohoto ustanovení.
C‑482/21 Euler Hermes SA Magyarországi Fióktelepe	09.02.2023	snížení základu daně u pohledávek postoupených pojišťovně	Čl. 90 odst. 1 směrnice o DPH, jakož i zásada daňové neutrality musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání právní úpravě členského státu, podle níž se snížení základu daně v případě nezaplacení, stanovené v tomto ustanovení, nevztahuje na pojistitele, který v rámci smlouvy o pojištění obchodních pohledávek vyplatí pojištěnému jako náhradu za nezaplacení pohledávky část základu daně dotčeného zdanitelného plnění zahrnující DPH, ačkoliv podle této smlouvy byla tato část pohledávky a všechna práva s ní související postoupena tomuto pojistiteli.
C-729/21 W. sp. z o.o.	16.01.2023	podmínky prodeje souboru majetku mimo předmět daně	Čl. 19 první pododstavec směrnice Rady 2006/112/ES je třeba vykládat takto: nebrání ustanovení vnitrostátního práva, které stanoví, že „převod celého majetku nebo jeho části“ nepodléhá dani z přidané hodnoty, aniž by jeho použití bylo podmíněno tím, že příjemce je právním nástupcem převodce .
C-459/21 The Navigator Company SA, Navigator Pulp Figueira SA	09.12.2022	nárok na odpočet daně na vstupu z nákladů na reprezentaci (jen ve fr. a port.)	Zásada rovnocennosti musí být vykládána v tom smyslu, že nebrání vnitrostátním právním předpisům, udržovaným na základě čl. 176 druhého pododstavce směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty, a kterým se stanoví úplné nebo částečné vyloučení nároku na odpočet DPH zaplacené v souvislosti s výdaji souvisejícími s určitými vozidly, cestovními a pobytovými výdaji a výlohy na reprezentaci, i když se na tyto výdaje vztahuje údajně výhodnější režim, pokud jde o jejich odpočet, v kontextu přímé daně upravené vnitrostátním právem.
C-378/21 P GmbH	08.12.2022	povinnost uhradit daň uvedenou na faktuře; možnost opravy faktury s nesprávně uvedenou dan	Článek 203 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že osoba povinná k dani, která poskytla službu a na faktuře uvedla částku DPH vypočtenou na základě nesprávné sazby, není povinna podle tohoto ustanovení odvést chybně fakturovanou část DPH, pokud neexistuje nebezpečí ztráty daňových příjmů z důvodu, že příjemci této služby jsou výlučně konečnými spotřebiteli, kteří nemají nárok na odpočet DPH zaplacené na vstupu.
C-247/21 Luxury Trust Automobil GmbH	08.12.2022	chyba na daňovém dokladu v třístranném obchodu	Článek 42 písm. a) směrnice Rady 2006/112/ES ve spojení s čl. 197 odst. 1 písm. c) směrnice 2006/112, ve znění změn, musí být vykládán v tom smyslu, že v rámci trojstranného obchodu není konečný pořizovatel platně určen za osobu povinnou odvést daň z přidané hodnoty (DPH), pokud faktura vystavená zprostředkujícím pořizovatelem neobsahuje poznámku „daň platí zákazník“ podle čl. 226 bodu 11a směrnice 2006/112, ve znění změn. Článek 226 bod 11a směrnice 2006/112, ve znění směrnice 2010/45, musí být vykládán v tom smyslu, že opomenutí uvést poznámku „daň platí zákazník“ na faktuře, jak vyžaduje toto ustanovení, nemůže být následně napraveno doplněním údaje upřesňujícího, že se tato faktura týká trojstranného obchodu uvnitř Společenství a že je daňová povinnost přenesena na příjemce dodávky.
C-141/20 Norddeutsche Gesellschaft für Diakonie mbH	01.12.2022	člen skupiny jako samostatná osoba povinná k dani	Článek 4 odst. 4 druhý pododstavec šesté směrnice 77/388, ve znění směrnice 2000/65, musí být vykládán v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, která podmiňuje možnost určité entity vytvořit s podnikem ovládajícího subjektu seskupení tvořené právně nezávislými osobami, které jsou však navzájem úzce propojeny finančními, hospodářskými a organizačními vazbami, tím, že tento subjekt má v uvedené entitě kromě většinového podílu na jejím kapitálu také většinu hlasovacích práv. 3) Článek 4 odst. 4 druhý pododstavec šesté směrnice 77/388, ve znění směrnice 2000/65, ve spojení s čl. 4 odst. 1 prvním pododstavcem směrnice 77/388, v pozměněném znění, musí být vykládán v tom smyslu, že brání tomu, aby členský stát prostřednictvím kategorizace kvalifikoval určité entity jako nesamostatné, jsou-li tyto entity finančně, hospodářsky a organizačně začleněny do ovládajícího subjektu seskupení tvořeného právně nezávislými osobami, které jsou však navzájem úzce propojeny finančními, hospodářskými a organizačními vazbami.
C-269/20 S.	01.12.2022	skupinová registrace; plnění poskytnutá uvnitř skupiny	Článek 4 odst. 4 druhý pododstavec šesté směrnice Rady 77/388/EHS musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání tomu, aby členský stát jako jedinou osobu povinnou k dani v rámci seskupení tvořeného právně nezávislými osobami, které jsou však navzájem úzce propojeny finančními, hospodářskými a organizačními vazbami, označil ovládající subjekt tohoto seskupení, jestliže je tento subjekt schopen prosazovat u ostatních entit, které jsou součástí tohoto seskupení, svá rozhodnutí a jestliže takové označení nevede ke vzniku rizika daňových ztrát. Unijní právo musí být vykládáno v tom smyslu, že v případě entity, která tvoří jedinou osobu povinnou k dani v rámci seskupení tvořeného právně nezávislými osobami a vykonává hospodářskou činnost, v souvislosti s níž je osobou povinnou k dani, a dále činnost, kterou provádí v rámci výkonu pravomocí coby orgán veřejné moci, v souvislosti s níž na základě čl. 4 odst. 5 šesté směrnice za osobu povinnou k dani z přidané hodnoty považována není, platí, že pokud entita, která je součástí tohoto seskupení, poskytuje služby související s výkonem zmíněných pravomocí, takové poskytování nesmí být zdaněno na základě čl. 6 odst. 2 písm. b) této směrnice.
C-512/21 Aquila Part Prod Com SA	01.12.2022	odmítnutí nároku na odpočet v případě daňového podvodu	Rozhodnutí SDEU upřesňuje mantinely správce daně při odmítnutí nároku na odpočet z důvodu účasti na daňovém podvodu.
C-596/21 A.	24.11.2022	odmítnutí nároku na odpočet v případě daňového podvodu	Jestliže plátce věděl či měl/mohl vědět o existenci daňového podvodu v obchodním řetězci, jehož byl článkem, může být odmítnut jeho nárok na odpočet, a to bez ohledu na to, že škoda vzniklá státu v důsledku podvodu je nižší než sporný odpočet.
C-458/21 CIG Pannónia Életbiztosító Nyrt.	24.11.2022	osvobození služeb souvisejících s pojištěním zdravotní péče v cizině	Na plnění spočívající v ověření správnosti diagnózy závažné nemoci u pojištěného za účelem stanovení nejlepší možné zdravotní péče k uzdravení pojištěného a zajištění léčby v zahraničí, pokud je takové riziko kryto pojistnou smlouvou a pojištěný o to požádá, se nevztahuje osvobození od daně stanovené v ustanovení čl. 132 písm. c) Směrnice.
C-607/20 GE Aircraft Engine Services Ltd	17.11.2022	poukázky na zboží a služby darované zaměstnavatelem oceněným zaměstnancům	Článek 26 odst. 1 písm. b) směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že do jeho působnosti nespadá poskytování služeb spočívající v tom, že podnik nabízí svým zaměstnancům nákupní poukázky v rámci jím zavedeného programu, jehož cílem je oceňování a odměňování nejzasloužilejších a nejvýkonnějších zaměstnanců.
C-641/21 Climate Corporation Emissions Trading	27.10.2021	služby s místem plnění dle § 9 odst. 1 ZDPH; otázka změny místa plnění v případě účasti poskytovatele na daňovém podvodu	Ustanovení směrnice o DPH musí být vykládána v tom smyslu, že brání tomu, aby v případě poskytnutí služby osobou povinnou k dani usazenou v jednom členském státě osobě povinné k dani usazené v druhém členském státě, měly orgány prvního členského státu za to, že za místo tohoto plnění, které se podle článku 44 této směrnice nachází v tomto druhém členském státě, se přesto považuje místo, které se nachází v prvním členském státě, pokud dotyčný poskytovatel věděl nebo měl vědět, že se tímto plněním podílí na podvodu na DPH spáchaném příjemcem tohoto plnění v rámci řetězce plnění.
C-397/21 HUMDA	13.10.2021	chybně vyúčtovaná daň odběrateli; zamítnutí nároku na odpočet; otázka vrácení této daně státem, nikoli dodavatelem	Směrnice Rady 2006/112/ES vykládaná ve světle zásad efektivity a neutrality daně z přidané hodnoty musí být vykládána v tom smyslu, že brání právní úpravě členského státu, podle níž osoba povinná k dani, které jiná osoba povinná k dani poskytla službu, nemůže přímo od správce daně požadovat vrácení částky odpovídající DPH, kterou jí tento poskytovatel bezdůvodně naúčtoval a kterou odvedla do státní pokladny, i když je vymožení této částky od uvedeného poskytovatele nemožné nebo příliš obtížné, neboť je tento poskytovatel v likvidaci, a i když těmto dvěma osobám povinným k dani nelze přičíst žádný daňový únik nebo zneužití, takže nehrozí riziko ztráty daňových příjmů pro tento členský stát.
C-1/21 MC	13.10.2021	solidární ručení jednatele společnosti za její dluh na DPH	Čl. 273 Směrnice o DPH nebrání (za určitých okolností) vnitrostátní právní úpravě, která stanoví režim solidárního ručení za dluhy právnické osoby na dani z přidané hodnoty.
C-293/21 UAB „Vittamed technologijos“	06.10.2021	oprava odpočtu při zrušení registrace společnosti v likvidaci	Články 184 až 187 směrnice o DPH musí být vykládány v tom smyslu, že osoba povinná k dani je povinna opravit odpočty DPH zaplacené na vstupu při pořízení zboží a služeb za účelem vytvoření investičního majetku, pokud již takto vytvořený majetek v důsledku rozhodnutí majitele a jediného akcionáře dané osoby o jejím vstupu do likvidace, jakož i žádosti o výmaz z registru osob povinných k DPH a jeho provedení nebyl použit v rámci zdanitelných hospodářských činností a nikdy nebude.
C-250/21 O. Fundusz lnwestycyjny Zamknięty reprezentowany przez O S. A.,	06.10.2021	investiční fond; obsah pojmu „poskytnutí a sjednání úvěrů nebo správa úvěrů“	Čl. 135 odst. 1 písm. b) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že pojem poskytnutí úvěru ve smyslu tohoto ustanovení se vztahuje na služby poskytované subparticipantem na základě subparticipační dohody, které spočívají v poskytnutí finanční částky původci výměnou za vyplacení výnosů pocházejících z pohledávek uvedených v této dohodě, které zůstávají součástí aktiv původce.
C-235/21 Raiffeisen Leasing	29.09.2022	náležitosti daňového dokladu; kupní smlouva jako daňový doklad	Článek 203 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že smlouva o zpětném pronájmu, po jejímž uzavření nebyla vystavena faktura, může být považována za fakturu ve smyslu tohoto ustanovení, pokud tato smlouva obsahuje veškeré informace nezbytné k tomu, aby správce daně členského státu mohl určit, zda jsou v daném případě splněny věcné podmínky nároku na odpočet DPH, což přísluší ověřit předkládajícímu soudu.
C-330/21 The Escape Center BVBA	15.09.2022	sazba daně ve fitness centru	Čl. 98 odst. 2 směrnice o DPH, ve spojení s bodem 14 její přílohy III, musí být vykládán v tom smyslu, že poskytování služeb spočívajících v poskytnutí oprávnění k využívání sportovních zařízení fitness centra a v poskytnutí individuální nebo skupinové instruktáže může podléhat snížené sazbě DPH, je-li tato instruktáž spojena s využíváním těchto zařízení a je nezbytná k provozování sportu a tělesné výchovy nebo je-li tato instruktáž vedlejší ve vztahu k oprávnění využívat tato zařízení nebo k jejich skutečnému využívání.
C-227/21 UAB „HA.EN.“	15.09.2022	nárok na odpočet kupujícího, pokud tento věděl, že prodávající je v platební neschopnosti a daň na výstupu pravděpodobně neodvede	Čl. 168 písm. a) směrnice o DPH ve spojení se zásadou daňové neutrality musí být vykládán v tom smyslu, že brání vnitrostátní praxi spočívající v tom, že v rámci prodeje nemovitosti mezi osobami povinnými k dani je kupujícímu odepřen nárok na odpočet DPH odvedené na vstupu pouze z toho důvodu, že tento kupující věděl nebo měl vědět, že prodávající je ve finančních obtížích nebo dokonce v platební neschopnosti, a že tato okolnost může mít za následek, že prodávající neuhradí nebo nebude schopen uhradit DPH do státního rozpočtu.
C-368/21 R.T.	08.09.2022	použití vozidla registrovaného ve třetí zemi v EU; místo plnění dovozu	Články 30 a 60 směrnice 2006/112 musí být vykládány v tom smyslu, že pro účely DPH je místem dovozu vozidla registrovaného ve třetí zemi, při jehož vstupu do Unie došlo k porušení celních předpisů, členský stát, v němž osoba, která porušila povinnosti vyplývající z celních předpisů, má bydliště a vozidlo skutečně používá.
C-98/21 W GmbH	08.09.2022	nárok na odpočet u služeb poskytnutých holdingem dceřiným společnostem zdarma	Holdingová společnost, která uskutečňuje plnění zdanitelná na výstupu ve prospěch dceřiných společností, nemá nárok na odpočet daně na vstupu zatěžující plnění, jež pořizuje od třetích osob a která vkládá do dceřiných společností výměnou za podíl na celkovém zisku, pokud zaprvé plnění na vstupu nesouvisejí přímo a bezprostředně s vlastními plněními holdingové společnosti, ale s činnostmi dceřiných společností, které jsou z velké části osvobozeny od daně, zadruhé se tato plnění nepromítají do ceny zdanitelných plnění uskutečněných ve prospěch dceřiných společností a zatřetí uvedená plnění nejsou součástí režijních nákladů vlastní ekonomické činnosti holdingové společnosti.
C-294/21 Navitours	01.08.2022	společné území dvou států	Členský stát musí zdanit poskytování služeb turistické plavby uskutečněná poskytovatelem usazeným v tomto členském státě na území, které na základě mezinárodní smlouvy uzavřené mezi tímto státem a jiným členským státem představuje společné svrchované území těchto dvou členských států a pro které není v unijním právu stanovena žádná výjimka, pokud tato poskytování služeb již nebyla zdaněna tímto druhým členským státem. Zdanění těchto poskytování služeb jedním z členských států brání druhému členskému státu, aby je sám zdanil, aniž je dotčena možnost těchto dvou členských států upravit jiným způsobem zdanění poskytování služeb na tomto území, zejména prostřednictvím dohody, pokud se zamezí nezdanění příjmů nebo dvojímu zdanění.
C-267/21 Uniqa Asigurări SA	01.08.2022	místo plnění u služeb likvidace pojistných událostí	Čl. 56 odst. 1 písm. c) směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že služby likvidace pojistných událostí poskytované třetími společnostmi jménem a na účet pojišťovny nespadají do rozsahu „služeb konzultantů, inženýrů, poradenských kanceláří, právníků, účetních a jiných podobných služeb, jakož i zpracování údajů a poskytování informací“ uvedených v tomto ustanovení.
C-194/21 X.	07.07.2022	možnost uplatnění odpočtu po uplynutí prekluzivní lhůty	Články 184 a 185 směrnice o DPH musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání tomu, aby osobě povinné k dani, která před uplynutím prekluzivní lhůty stanovené vnitrostátním právem neuplatnila nárok na odpočet DPH související s pořízením zboží nebo služby, byla odepřena možnost provést následně tento odpočet v rámci opravy při prvním použití uvedeného zboží nebo služby pro účely zdaněných plnění, a to i v případě, že nebylo prokázáno žádné zneužití práva, podvod nebo ztráta daňových příjmů.
C-696/20 B	07.07.2022	chybné přiřazení přepravy v řetězových transakcích; místo plnění IC dodání	Článek 41 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání právní úpravě členského státu, podle které je pořízení zboží uvnitř Společenství považováno za uskutečněné na území tohoto členského státu, pokud toto pořízení, které představuje první plnění řetězce po sobě následujících plnění, bylo zúčastněnými osobami povinnými k dani, které za tímto účelem uvedly svá identifikační čísla pro DPH přidělená uvedeným členským státem, nesprávně kvalifikováno jako tuzemské plnění, a pokud následné plnění, které bylo nesprávně kvalifikováno jako plnění uvnitř Společenství, bylo předmětem DPH jakožto pořízení zboží uvnitř Společenství pořizovateli zboží v členském státě ukončení přepravy zboží. Toto ustanovení, vykládané ve světle zásad proporcionality a daňové neutrality, nicméně brání takové právní úpravě členského státu, pokud pořízení zboží uvnitř Společenství, které je považováno za uskutečněné na území tohoto členského státu, vychází z dodání zboží uvnitř Společenství, které nebylo v uvedeném členském státě považováno za plnění osvobozené od daně.
C-146/21 VB	30.06.2022	registrace k DPH jako podmínka pro uplatnění režimu PDP	Směrnice o DPH a zásada daňové neutrality nebrání vnitrostátní právní úpravě, podle které se mechanismus přenesení daňové povinnosti nepoužije na osobu povinnou k dani, která před uskutečněním zdanitelných plnění nepožádala o registraci k DPH ani nebyla k této dani zaregistrována z úřední povinnosti.
C-56/21 UAB „ARVI“ ir ko	30.06.2022	podmínky pro uplatnění práva zdanit dodání nemovitostí, která jsou osvobozená od daně	Články 135 a 137 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, která podmiňuje možnost volby osoby povinné k dani zdanit prodej nemovitosti daní z přidané hodnoty (DPH) tím, že tato nemovitost musí být převedena osobě povinné k dani, která byla již v okamžiku uzavření transakce registrována jako plátce DPH.
C-596/20 DuoDecad Kft.	16.06.2022	otázka stanovení skutečného příjemce služby	SDEU nemá pravomoc rozhodnout, neboť ta spočívá na lokálním soudu, vzhledem k tomu, že pouze lokální soud má k dispozici veškeré potřebné informace týkající se skutkových otázek.
C-188/21 Megatherm-Csillaghegy Kft.	03.06.2022	výmaz z registru plátců a zánik nároku na odpočet	Články 63, 167 a 168, 178 až 180, 182 a 273 směrnice o DPH, jakož i zásada neutrality DPH a zásada proporcionality musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátnímu opatření, na jehož základě zaniká osobě povinné k DPH, jejíž daňové identifikační číslo bylo vymazáno z důvodu, že nepředložila a nezveřejnila roční účetní závěrku, a obnoveno po napravení tohoto pochybení, nárok na odpočet DPH zaplacené na vstupu pro období před takovým výmazem daňového identifikačního čísla, ačkoli byly splněny věcné požadavky zakládající nárok na takový odpočet a tato osoba povinná k dani nejednala podvodně nebo zneužívajícím způsobem, aby mohla tohoto nároku využít.
C-714/20 U.I. Srl	12.05.2022	ručení za daň při dovozu nepřímým zástupcem	Článek 201 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládán v tom smyslu, že nepřímý celní zástupce nemůže být v souvislosti s platbou daně z přidané hodnoty při dovozu činěn společně a nerozdílně odpovědný s dovozcem, pokud neexistují vnitrostátní ustanovení, která by jej výslovně a jednoznačně určovala nebo uznávala jako osobu povinnou k odvodu této daně. Článek 77 odst. 3 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 952/2013 ze dne 9. října 2013, kterým se stanoví celní kodex Unie, musí být vykládán v tom smyslu, že podle tohoto samotného ustanovení je nepřímý celní zástupce povinen zaplatit jen cla dlužná za zboží, které uvedl v celním prohlášení, a nikoli navíc daň z přidané hodnoty při dovozu z téhož zboží.
C-218/21 DSR – Montagem Manutenção de Ascensores e Escadas Rolantes SA	05.05.2022	snížená sazba daně u oprav, renovace a údržby výtahů	Bod 2 přílohy IV směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že pod pojem „renovace a opravy soukromých bytů a obytných domů“ ve smyslu tohoto ustanovení spadají služby opravy a renovace výtahů v obytných budovách, s výjimkou služeb údržby takových výtahů.
C-627/21 S.H. (pouze ve fr. a rum.)	02.05.2022	zrušení registrace k DPH a související nárok na odpočet	Články 16, 184, 186 až 188 a 192 směrnice o DPH je třeba vykládat tak, že brání vnitrostátním pravidlům a praxi, které vyžadují, aby osoba povinná k dani, jejíž registrace k DPH byla zrušena z důvodu absence zmínky o zdanitelných plněních v Přiznáních k DPH po dobu šesti po sobě jdoucích měsíců, přistoupila k úpravě odpočtu DPH v souvislosti s pořízením investičního zboží, aniž by uvedená osoba povinná k dani byla oprávněna prokázat, že jsou splněny hmotněprávní podmínky pro uplatnění odpočtu.
C-612/20 Happy Education	28.04.2022	osvobození vzdělávacích služeb od DPH	Čl. 132 odst. 1 písm. i) směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že pod pojem „subjekt uznaný za subjekt, který má podobné cíle“ jako veřejnoprávní vzdělávací subjekt ve smyslu tohoto ustanovení, nespadá soukromý subjekt, který vykonává vzdělávací činnosti ve veřejném zájmu, které spočívají zejména v organizaci činností doplňujících školní osnovy, jako jsou kurzy pomáhající při plnění domácích úkolů, vzdělávací programy, kurzy cizích jazyků, a získal povolení od národního úřadu vedoucího obchodní rejstřík formou přidělení kódu CAEN 8559 – „Ostatní vzdělávání“ podle klasifikace vnitrostátních hospodářských činností, pokud tento podnik v každém případě nesplňuje podmínky, které pro toto uznání stanoví vnitrostátní právo.
C-637/20 DSAB Destination Stockholm AB	28.04.2022	vymezení víceúčelového poukazu	Čl. 30a směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že nástroj, který poskytuje svému držiteli právo využívat různé služby na daném místě po omezenou dobu a do určité výše, může představovat „poukaz“ ve smyslu čl. 30a bodu 1 této směrnice, i když průměrný spotřebitel nemůže využít z důvodu omezené doby platnosti tohoto nástroje všechny nabízené služby. Uvedený nástroj představuje „víceúčelový poukaz“ ve smyslu čl. 30a bodu 3 uvedené směrnice, jelikož DPH splatná za tyto služby není v okamžiku jeho vydání známa.
C-228/20 I GmbH	07.04.2022	osvobození zdravotní péče v soukromém ústavním zařízení	Čl. 132 odst. 1 písm. b) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že brání vnitrostátním právním předpisům, které tím, že stanoví, že poskytování péče soukromou nemocnicí je osvobozeno od DPH, pokud je tato nemocnice schválena v souladu s vnitrostátními ustanoveními týkajícími se obecného systému zdravotního pojištění v důsledku začlenění do nemocničního plánu spolkové země nebo uzavření smluv o poskytování péče se zákonnými zdravotními pojišťovnami nebo náhradními zdravotními pojišťovnami, vedou k tomu, že se srovnatelnými soukromými nemocnicemi poskytujícími podobné služby za sociálních podmínek srovnatelných s podmínkami veřejnoprávních subjektů je zacházeno rozdílně, pokud jde o osvobození od daně stanovené v tomto ustanovení.
C-33/20 Berlin Chemie A. Menarini SRL	07.04.2022	vymezení stálé provozovny	Článek 44 směrnice o DPH a článek 11 prováděcího nařízení č. 282/2011 musí být vykládány v tom smyslu, že společnost se zapsaným sídlem v jednom členském státě nemá stálou provozovnu v jiném členském státě na základě toho, že zde tato společnost vlastní dceřinou společnost, která jí poskytuje lidské a technické zdroje na základě smluv, v souladu s nimiž jí výhradně poskytuje marketingové, regulatorní a reklamní služby a služby zastupování, které mohou mít přímý dopad na objem jejího prodeje.
C-489/20 UB	07.04.2022	DPH ze zabaveného pašovaného zboží	Po zabavení zboží zaniká celní dluh, ale nezaniká dluh na spotřební dani a DPH.
C-697/20 W.G.	24.03.2022	daňový paušál pro zemědělce; SJM; manželé jako dvě samostatné osoby povinné k dani	Články 9, 295 a 296 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládány v tomto smyslu: – brání praxi členského státu, která vylučuje, aby manželé, kteří vykonávají zemědělskou činnost v rámci téhož zemědělského podniku a využívají majetek, který je součástí společného jmění manželů, mohli být považováni za samostatné osoby povinné k dani z přidané hodnoty (DPH) v případě, že každý z těchto manželů vykonává hospodářskou činnost samostatně; – nebrání tomu, aby za okolností, v nichž manželé vykonávají tuto zemědělskou činnost v režimu daňového paušálu pro zemědělce, vedla volba jednoho z manželů, že zařadí svou činnost do běžného režimu DPH, ke ztrátě postavení zemědělce podléhajícího daňovému paušálu u druhého z manželů, pokud se po přezkumu konkrétní situace tento účinek ukáže jako nezbytný pro odvrácení nebezpečí zneužití a úniku, jimž nelze zabránit předložením vhodných důkazů ze strany manželů, nebo pokud výkon této činnosti těmito manželi, nezávisle a každým z nich v rámci běžného režimu DPH, nevede k administrativním obtížím ve srovnání se situací, kdy uvedení manželé mají současně dvě různá právní postavení.
C-582/20 SC Cridar Cons SRL	24.02.2022	procesní otázka –přerušení správního řízení do uzavření trestního řízení	Směrnice Rady 2006/112/ES a článek 47 Listiny základních práv Evropské unie vykládány v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, která umožňuje vnitrostátním daňovým orgánům přerušit řízení o správní stížnosti podané proti daňovému výměru, kterým byl osobě povinné k dani odepřen nárok na odpočet DPH zaplacené na vstupu z důvodu, že je tato osoba povinná k dani zapojena do daňového úniku, za účelem získání dodatečných objektivních důkazů o zapojení do tohoto úniku, pokud zaprvé takové přerušení nepovede k tomu, že bude toto řízení o správní stížnosti trvat nepřiměřeně dlouho, zadruhé pokud bude rozhodnutí, kterým je řízení přerušeno, po právní a skutkové stránce odůvodněno a bude moci být podrobeno soudnímu přezkumu a zatřetí pokud v případě, že nakonec vyjde najevo, že byl nárok na odpočet odepřen v rozporu s unijním právem, bude moci osoba povinná k dani získat odpovídající peněžní částku zpět v přiměřené lhůtě včetně případných úroků z prodlení. Za těchto podmínek není nutné, aby uvedená osoba povinná k dani měla během doby, kdy je řízení o její stížnosti přerušeno, nárok na odklad vykonatelnosti tohoto daňového výměru, který je předmětem této stížnosti, ledaže panují vážné pochybností o zákonnosti uvedeného daňového výměru a nařízení odkladu vykonatelnosti téhož výměru je nezbytné k tomu, aby se zabránilo vzniku vážné a nenapravitelné újmy na straně osoby povinné k dani.
C-605/20 Suzlon Wind Energy Portugal	24.02.2022	refundace nákladů; přeúčtování; poskytnutí služby	Článek 2 odst. 1 písm. c) směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že plnění spadající do smluvního rámce, v němž je označen dodavatel služeb, příjemce služeb a povaha dotčených plnění, která jsou osobou povinnou k dani řádně zaúčtována, jsou nazvána způsobem potvrzujícím jejich povahu služby a vedla k odměně získané poskytovatelem a představující skutečnou protihodnotu za uvedené služby v podobě vrubopisů, představují poskytnutí služby za úplatu ve smyslu tohoto ustanovení, a to bez ohledu na případnou absenci zisku u osoby povinné k dani a na existenci záruky vztahující se na zboží, které bylo předmětem těchto plnění.
C-191/21 Les Anges d’Eux SARL	10.02.2022	daň z přirážky u nemovitostí; čl. 392	Článek 392 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že vylučuje použití režimu zdanění marže na plnění spočívající v dodání stavebních pozemků, pokud se z těchto pozemků, zakoupených jako zastavěné, staly v době od jejich zakoupení do následného prodeje osobou povinnou k dani pozemky stavební, avšak nevylučuje použití tohoto režimu na plnění spočívající v dodání stavebních pozemků, pokud u těchto pozemků došlo v době od jejich zakoupení do následného prodeje osobou povinnou k dani k takovým změnám vlastností, jako je rozdělení na parcely
C-9/20 Grundstücksgemeinschaft Kollaustraße 136	10.02.2022	hotovostní účetnictví; nárok na odpočet daně	Článek 167 směrnice 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, která stanoví, že nárok na odpočet daně na vstupu vzniká v okamžiku uskutečnění plnění v případě, že na základě vnitrostátní odchylky podle čl. 66 prvního pododstavce písm. b) této směrnice vzniká daňová povinnost dodavatele zboží či poskytovatele služby až přijetím platby a platba dosud nebyla provedena.
C-487/20 Philips Orăştie SRL	10.02.2022	nepravomocný doměrek DPH; bankovní záruka	Článek 179 první pododstavec a čl. 183 první pododstavec směrnice Rady 2006/112/ES, jakož i zásada rovnocennosti musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, která stanoví procesní podmínky žalob na vrácení daně z přidané hodnoty (DPH) založených na porušení společného systému DPH, které jsou méně příznivé než procesní podmínky použitelné na podobné žaloby, založené na porušení vnitrostátního práva týkajícího se jiných daní a poplatků než DPH.
C-515/20 B AG	03.02.2022	sazba daně u palivového dřeva	Článek 122 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že pojem palivové dřevo ve smyslu tohoto článku označuje jakékoliv dřevo, které je na základě svých objektivních vlastností určeno výhradně ke spalování. Článek 122 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že členský stát, který na základě tohoto článku zavede sníženou sazbu daně z přidané hodnoty u dodání palivového dřeva, může vymezit její působnost na určité kategorie dodání palivového dřeva s použitím odkazu na kombinovanou nomenklaturu, pod podmínkou, že je dodržena zásada daňové neutrality. Zásada daňové neutrality musí být vykládána v tom smyslu, že nebrání tomu, aby vnitrostátní právo vylučovalo dodání dřevní štěpky z uplatňování snížené sazby daně z přidané hodnoty, ačkoliv u dodání jiných forem palivového dřeva ji uplatňuje, pokud pro průměrného spotřebitele není dřevní štěpka zastupitelná s těmito jinými formami palivového dřeva, což musí ověřit předkládající soud.
C-90/20 Apcoa Parking Danmark A/S	20.01.2022	poplatky za neoprávněné parkování mající sankční povahu	Článek 2 odst. 1 písm. c) Směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že kontrolní poplatky vybírané soukromoprávní společností pověřenou provozováním soukromých parkovišť v případě, že motoristé nedodržují všeobecné podmínky pro užívání těchto parkovišť, musí být považovány za protiplnění za službu poskytnutou za úplatu ve smyslu tohoto ustanovení, která jako taková podléhá DPH.
C-513/20 Termas Sulfurosas de Alcafache SA	13.01.2022	otázka osvobození plnění souvisejícího se zdravotní péčí osvobozenou od daně	Článek 132 odst. 1 písm. b) Směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že činnost spočívající ve vyhotovení osobní karty obsahující zdravotní záznamy, která opravňuje k zakoupení lékařské péče v rámci „klasické lázeňské léčby“ v lázeňském zařízení, může spadat pod osvobození od daně z přidané hodnoty stanovené v tomto ustanovení jako činnost úzce související s lékařskou péčí, pokud tyto karty uvádějí údaje o zdravotním stavu, předepsané a plánované lékařské péči, jakož i o způsobu jejího poskytnutí, a konzultace těchto údajů je nezbytná pro poskytnutí této péče a dosažení sledovaných léčebných cílů. Uvedená lékařská péče, jakož i s ní úzce související činnosti musí být mimoto prováděny za sociálních podmínek srovnatelných s podmínkami veřejnoprávních subjektů léčebným nebo diagnostickým ústavem nebo jiným řádně uznaným zařízením téže povahy ve smyslu tohoto čl. 132 odst. 1 písm. b).
C-156/20 Zipvit Ltd.	13.01.2022	nárok na odpočet z plnění osvobozeného od daně a později překvalifikovaného na zdanitelné	Článek 168 písm. a) Směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že DPH nemůže být považována za splatnou nebo odvedenou ve smyslu tohoto ustanovení, a není tedy osobou povinnou k dani odpočitatelná, pokud tato osoba a její poskytovatel služeb měli na základě nesprávného výkladu unijního práva vnitrostátními orgány mylně za to, že dotčená plnění jsou osvobozena od DPH a vystavené faktury ji v důsledku toho nevykazují, a to za okolností, kdy smlouva uzavřená mezi těmito dvěma osobami stanoví, že je-li tato daň splatná, příjemce služeb ji nese na vlastní náklady, a dále pokud zavčas nebyly učiněny žádné kroky k tomu, aby byla DPH doplacena.
C-154/20 Kemwater ProChemie s. r. o.	09.12.2021	nárok na odpočet; identifikace dodavatele	Směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládána v tom smyslu, že uplatnění nároku na odpočet DPH zaplacené na vstupu musí být odepřeno, aniž je správce daně povinen prokazovat, že se osoba povinná k dani dopustila podvodu na DPH nebo že věděla či vědět měla, že plnění, jehož se dovolává na podporu nároku na odpočet daně, bylo součástí takového podvodu, jestliže skutečný dodavatel daného zboží či služeb nebyl identifikován a tato osoba povinná k dani nepodá důkaz o tom, že tento dodavatel měl postavení osoby povinné k dani, to však za podmínky, že s ohledem na skutkové okolnosti a informace, jež osoba povinná k dani poskytla, nejsou k dispozici údaje potřebné k ověření, že skutečný dodavatel toto postavení měl.
C-598/20 Pilsētas zemes dienests	01.12.2021	nájem pozemku; vyloučení z osvobození	Ustanovení čl. 135 odst. 1 písm. l) a odst. 2 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty je třeba vykládat v tom smyslu, že není v rozporu s vnitrostátními právními předpisy, na základě kterých je nájem pozemků v režimu nuceného nájmu z osvobození od daně z přidané hodnoty vyloučen
C-334/20 Amper Metal Kft.	25.11.2021	nárok na odpočet z nákladů za reklamu	Článek 168 písm. a) směrnice je třeba vykládat tak, že osoba povinná k dani si může odečíst DPH na vstupu zaplacenou za reklamní služby, pokud takové poskytování služeb představuje plnění podléhající DPH ve smyslu článku 2 směrnice 2006/112, a pokud představuje přímou a bezprostřední souvislost s jedním nebo více navazujícími zdanitelnými plněními nebo s veškerou ekonomickou činností osoby povinné k dani, respektování jeho režijních nákladů, aniž by bylo třeba brát v úvahu okolnost, že cena účtovaná osobě povinné k dani za takové služby by byla nadměrná ve srovnání s referenční hodnotou stanovenou vnitrostátní daňovou správou nebo že by tyto služby nevedly k zvýšení obratu této osoby povinné k dani
C-281/20 Ferimet SL	11.11.2021	nárok na odpočet; fiktivní dodavatel	Směrnice Rady 2006/112/ES ve spojení se zásadou daňové neutrality, musí být vykládána v tom smyslu, že osobě povinné k dani musí být odepřen nárok na odpočet DPH související s pořízením zboží, které jí bylo dodáno, pokud tato osoba povinná k dani na faktuře, kterou v souvislosti s tímto plněním sama vystavila v rámci režimu přenesení daňové povinnosti, vědomě uvedla fiktivního dodavatele, jestliže s ohledem na skutkové okolnosti a důkazy, jež zmíněná osoba povinná k dani poskytla, nejsou k dispozici údaje potřebné k ověření toho, zda měl skutečný dodavatel postavení osoby povinné k dani, nebo je právně dostačujícím způsobem prokázáno, že se tato osoba povinná k dani dopustila úniku na DPH nebo že věděla nebo měla vědět, že plnění, jehož se dovolává na podporu nároku na odpočet, je součástí takového úniku.
C-398/20 ELVOSPOL, s.r.o.	11.11.2021	oprava základu daně u nedobytných pohledávek	Článek 90 směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že brání vnitrostátnímu ustanovení, které pro opravu výše daně z přidané hodnoty stanoví podmínku, že zčásti nebo zcela nesplacená pohledávka nevznikla v období šesti měsíců před rozhodnutím o úpadku dlužnické společnosti, a tato podmínka přitom neumožňuje vyloučit, že by se tato pohledávka mohla nakonec stát s konečnou platností nevymahatelnou
C-324/20 X-Beteiligungsgesellschaft mbH	28.10.2021	určení DUZP při poskytnutí služby	Článek 64 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládán v tom smyslu, že jednorázové poskytnutí služeb, za něž je poskytnuta odměna ve formě plateb rozložených v čase, nespadá do působnosti tohoto ustanovení. Článek 90 odst. 1 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že v případě dohody o platbách rozložených v čase nemůže být nezaplacení splátky odměny před její splatností považováno za nezaplacení ceny ve smyslu tohoto ustanovení, a nemůže proto vést ke snížení základu daně.
C-80/20 Wilo Salmson France SAS	21.10.2021	vracení daně; neúplná faktura	Nárok na vrácení DPH, kterou bylo zatíženo dodání zboží, nemůže uplatnit osoba povinná k dani, která není usazena v členském státě vrácení daně, nýbrž v jiném členském státě, pokud tato osoba povinná k dani nemá fakturu za nákup dotyčného zboží ve smyslu směrnice 2006/112, ve znění směrnice 2010/45. Za „fakturu“ ve smyslu směrnice o DPH, ve znění směrnice 2010/45, nelze považovat určitý dokument pouze v případě, že je stižen takovými vadami, které neumožňují vnitrostátnímu daňovému orgánu získat údaje nezbytné k odůvodnění žádosti o vrácení daně.
C-396/20 CHEP Equipment Pooling NV	21.10.2021	vracení daně osobě povinné k dani z JČS	Článek 20 odst. 1 směrnice Rady 2008/9/ vykládaný ve světle zásad daňové neutrality a řádné správy, musí být vykládán v tom smyslu, že brání tomu, aby daňová správa členského státu vrácení daně v případě, že nabyla jistotu, případně ve světle doplňujících informací poskytnutých osobou povinnou k dani, že částka daně z přidané hodnoty skutečně zaplacená na vstupu, jak je uvedena na faktuře připojené k žádosti o vrácení daně, je vyšší než částka uvedená v této žádosti, vrátila daň z přidané hodnoty pouze ve výši odpovídající částce uvedené v této žádosti, aniž předtím s náležitou péčí a prostřednictvím prostředků, které považuje za nejvhodnější, vyzve osobu povinnou k dani k opravení její žádosti o vrácení daně prostřednictvím žádosti považované za podanou ke dni původní žádosti.
C-373/19 Dubrovin & Tröger GbR – Aquatics	21.10.2021	osvobození výuky plavání	Pojem „školské nebo vysokoškolské vzdělávání“ ve smyslu čl. 132 odst. 1 písm. i) a j) směrnice Rady musí být vykládán v tom smyslu, že nezahrnuje výuku plavání poskytovanou plaveckou školou.
C-45/20, C-46/20 E., Z.	14.10.2021	podmínky pro přiznání nároku na odpočet u dlouhodobého majetku v Německu	Článek 168 písm. a) směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání vnitrostátním ustanovením vykládaným vnitrostátním soudem tak, že v případě, že osoba povinná k dani má právo rozhodnout o zařazení zboží do obchodního majetku, a v případě, že nejpozději ke dni uplynutí zákonné lhůty pro podání ročního přiznání k dani z obratu příslušná vnitrostátní daňová správa nebyla schopna konstatovat takové zařazení tohoto zboží na základě výslovného rozhodnutí nebo dostatečných důkazů, může tato správa odepřít nárok na odpočet daně z přidané hodnoty u uvedeného zboží s tím, že má za to, že bylo zařazeno do soukromého majetku osoby povinné k dani, ledaže konkrétní právní úprava, podle které lze tuto možnost provést, prokáže, že tato možnost není v souladu se zásadou proporcionality.
C-717/19 Boehringer Ingelheim RCV GmbH	06.10.2021	prodej dotovaných léků; základ daně	Čl. 90 odst. 1 a čl. 273 směrnice 2006/112 musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, která váže dodatečné snížení základu daně z přidané hodnoty na podmínku, aby osoba povinná k dani, která má nárok na vrácení, měla k dispozici fakturu znějící na její jméno, která prokazuje provedení plnění, které zakládá nárok na uvedené vrácení, a to i když taková faktura nebyla vystavena a provedení tohoto plnění lze prokázat jinými způsoby.
C-299/20 Icade Promotion	30.09.2021	uplatnění čl. 392 Směrnice – zdanění přirážky	Vysvětlení účelu a rozsahu použití daného ustanovení.
C-186/20 Hydina SK s.r.o.	30.09.2021	délka trvání daňové kontroly týkající se nadměrného odpočtu	Článek 10 nařízení Rady (EU) č. 904/2010 ze dne 7. října 2010 o správní spolupráci a boji proti podvodům v oblasti daně z přidané hodnoty vykládaný ve světle bodu 25 odůvodnění tohoto nařízení musí být vykládán v tom smyslu, že nestanoví lhůty, jejichž překročení může mít dopad na zákonnost přerušení daňové kontroly stanoveného právem dožadujícího členského státu do doby, než mu dožádaný členský stát sdělí informace požadované v rámci mechanismu správní spolupráce zavedeného tímto nařízením
C-21/20 Balgarska nacionalna televizia	16.09.2021	aplikace DPH u činnosti veřejnoprávní televize	ČL. 2 odst. 1 písm. c) směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že činnost vnitrostátního veřejnoprávního poskytovatele televizního vysílání spočívající v poskytování audiovizuálních mediálních služeb televizním divákům, která je financována státem formou dotace a diváci neplatí za televizní vysílání žádný poplatek, nepředstavuje poskytnutí služby za úplatu ve smyslu tohoto ustanovení. Článek 168 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že vnitrostátní veřejnoprávní poskytovatel televizního vysílání je oprávněn odpočíst daň z přidané hodnoty zaplacenou na vstupu při nákupech zboží a služeb použitých pro účely jeho činností zakládajících nárok na odpočet a není oprávněn odpočíst DPH zaplacenou na vstupu při nákupech zboží a služeb použitých pro účely jeho činností, které nepodléhají DPH. Členským státům přísluší stanovit metody a kritéria pro rozdělení částek DPH zaplacené na vstupu mezi zdanitelná plnění a plnění, která nepodléhají DPH, s přihlédnutím k účelu a systematice této směrnice při dodržení zásady proporcionality.
C-294/20 GE Auto Service Leasing GmbH	09.09.2021	vracení daně; nepředložení požadovaných dokladů	Ustanovení osmé směrnice Rady 79/1072/EHS a zásady unijního práva, zejména zásada daňové neutrality, musí být vykládány v tom smyslu, že nebrání tomu, aby byla žádost o vrácení daně z přidané hodnoty zamítnuta, pokud osoba povinná k dani ve stanovené lhůtě nepředložila příslušnému daňovému orgánu, a to ani na jeho žádost, všechny dokumenty a informace požadované k prokázání jejího nároku na vrácení DPH, za předpokladu, že jsou dodrženy zásady rovnocennosti a efektivity, což přísluší ověřit předkládajícímu soudu.
C-855/19 G. sp. z o.o.	09.09.2021	pořízení pohonných hmot z JČS	Články 69, 206 a 273 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládány v tom smyslu, že brání ustanovení vnitrostátního práva, které ukládá povinnost zaplatit daň z přidané hodnoty z pořízení pohonných hmot uvnitř Společenství před tím, než tato daňová povinnost vznikne ve smyslu tohoto článku 69.
C-695/19 Rádio Popular	08.07.2021	prodloužená záruka na zboží; úplata za její zprostředkování se zahrnuje do krátícího koeficientu	Čl. 174 odst. 2 písm. b) a c) směrnice o DPH, ve spojení s čl. 135 odst. 1 této směrnice, musí být vykládán v tom smyslu, že se nevztahuje na operace zprostředkování prodeje prodloužené záruky uskutečňované osobou povinnou k dani v rámci její hlavní činnosti, která spočívá v prodeji domácích spotřebičů a jiných předmětů z oblasti výpočetní techniky a telekomunikací spotřebitelům, takže výše obratu vztahující se k těmto operacím nesmí být vyloučena ze jmenovatele zlomku sloužícího k výpočtu odpočitatelného podílu uvedeného v čl. 174 odst. 1 této směrnice.
C-521/19 CB	01.07.2021	nepřiznaná DPH; základ daně	Směrnice 2006/112, zejména její články 73 a 78 vykládané ve světle zásady neutrality DPH, musí být vykládána v tom smyslu, že pokud osoby povinné k DPH podvodně zatajily finančnímu úřadu existenci plnění, nevystavily fakturu ani příjmy dosažené v souvislosti s tímto plněním neuvedly do přiznání k přímým daním, rekonstrukce částek uhrazených a přijatých při dotčeném plnění provedená daňovou správou v rámci kontroly uvedeného přiznání je musí považovat za cenu včetně DPH, ledaže by podle vnitrostátního práva měly osoby povinné k dani navzdory podvodnému jednání možnost přenesení a následného odpočtu dotčené DPH.
C-81/20 SC Mitliv Exim SRL	22.06.2021	úrok ze zaplacené daně	Plátce nemůže vyžadovat na FÚ úrok z DPH, kterou zaplatil na základě uskutečněných zdanitelných plnění, pouze z toho důvodu, že k vyměření došlo až se zpožděním. DPH je totiž splatná ke dni uskutečnění plnění, nikoli až ke dni vyměření.
C‑58/20 K. a C‑59/20 DBKAG, spojené případy	17.06.2021	správa fondů kolektivního investování	Čl. 135 odst. 1 písm. g) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že na takové služby poskytované třetími osobami společnostem spravujícím fondy kolektivního investování, jako je daňová agenda spočívající v dohledu nad tím, že budou příjmy podílníků z fondu zdaněny v souladu s vnitrostátní právní úpravou, a v poskytnutí oprávnění používat software sloužící k provádění výpočtů nezbytných pro správu rizik a měření výkonnosti, se vztahuje osvobození od daně stanovené v tomto ustanovení, pokud tyto služby inherentně souvisí se správou fondů kolektivního investování a jsou poskytovány výlučně pro účely správy takových fondů kolektivního investování, ačkoli tyto služby jako celek nebyly externalizovány.
C-182/20 BE, DT.	03.06.2021	nárok na odpočet v úpadku	Články 184 až 186 směrnice o DPH musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě nebo vnitrostátní praxi, podle které zahájení úpadkového řízení vůči hospodářskému subjektu, které s sebou nese zpeněžení jeho aktiv ve prospěch jeho věřitelů, automaticky zakládá povinnost tohoto subjektu opravit odpočty DPH, které provedl v souvislosti se zbožím a službami pořízenými před prohlášením jeho úpadku, pokud zahájení takového řízení nebrání tomu, aby uvedený subjekt pokračoval v ekonomické činnosti ve smyslu článku 9 této směrnice, zejména pro účely likvidace dotyčného podniku.
C-931/19 Titanium Ltd.	03.06.2021	místo plnění; stálá provozovna	Nemovitost, která nemá k dispozici žádné lidské zdroje, jejichž prostřednictvím by mohla nezávisle jednat, zjevně nesplňuje kritéria stanovená judikaturou k tomu, aby mohla být kvalifikována jako stálá provozovna ve smyslu jak směrnice 2006/112. Nemovitost pronajatá v členském státě za okolností, kdy vlastník této nemovitosti nemá vlastní zaměstnance k uskutečňování plnění souvisejícího s pronájmem, nepředstavuje stálou provozovnu ve smyslu článku 43 směrnice 2006/112 ani článků 44 a 45 směrnice 2006/112, ve znění pozdějších předpisů.
C-4/20 ALTI OOD	20.05.2021	ručení za daň, rozsah ručení	Článek 205 směrnice 2006/112 musí být ve spojení se zásadou proporcionality vykládán v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, podle které je osoba, která společně a nerozdílně ručí ve smyslu tohoto článku, povinna uhradit kromě částky DPH, která nebyla odvedena osobou, která měla povinnost tak učinit, i úroky z prodlení, které dluží osoba povinná tuto daň odvést, pokud je prokázáno, že tato osoba, která sama uplatnila nárok na odpočet daně, věděla nebo měla vědět, že uvedená osoba povinná odvést daň uvedenou daň neodvede.
C-844/19 CS	12.05.2021	úrok z prodlení při opožděném vrácení odpočtu	Čl. 90 odst. 1 a článek 183 směrnice o DPH ve spojení se zásadou daňové neutrality musí být vykládány v tom smyslu, že vrácení daně, které je důsledkem opravy základu daně podle čl. 90 odst. 1 této směrnice, musí v případě, že není provedeno v přiměřené lhůtě, vést stejně jako vrácení nadměrného odpočtu DPH podle článku 183 uvedené směrnice k výplatě úroků. Předkládající soud musí učinit vše, co je v jeho pravomoci, aby zajistil plný účinek těchto ustanovení na základě výkladu vnitrostátního práva v souladu s unijním právem
C-703/19 J.K.	22.04.2021	stravovací služba v. dodání potravin; „foodcourty“	Čl. 98 odst. 2 směrnice o DPH, vykládaný ve spojení s přílohou III bodem 12a této směrnice a s článkem 6 prováděcího nařízení č. 282/2011, musí být vykládán v tom smyslu, že pod pojem „restaurační a cateringové služby“ patří dodání jídel s dostatečnými podpůrnými službami, které jsou určeny k tomu, aby konečnému zákazníkovi umožnily okamžitou spotřebu těchto jídel. Pokud se konečný zákazník rozhodne, že nevyužije materiální a lidské zdroje poskytnuté osobou povinnou k dani v souvislosti se spotřebou dodaných jídel, je třeba mít za to, že dodání těchto jídel nedoprovází žádná podpůrná služba.
C-935/19 Grupa Warzywna sp. z o.o.	15.04.2021	přiměřenost sankcí uložených daňovou správou	Článek 273 směrnice a zásada proporcionality musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, která ukládá osobě povinné k dani, jež nesprávně kvalifikovala plnění osvobozené od DPH jako plnění podléhající této dani, sankci rovnající se 20 % nadhodnocení neoprávněně požadované částky vratné DPH, v rozsahu, v němž se tato sankce uplatní bez rozdílu v situaci, kdy nesrovnalost vyplývá z nesprávného posouzení ze strany účastníků plnění, pokud jde o jeho zdanitelnou povahu, nic nesvědčí o daňovém úniku a nedošlo ke ztrátě příjmů pro státní rozpočet, i v situaci, kdy takové konkrétní okolnosti nejsou dány.
C-868/19 M-GmbH	15.04.2021	skupinová registrace; podmínky vzniku skupiny	Článek 11 směrnice o DPH, vykládaný ve světle zásad právní jistoty, proporcionality a daňové neutrality, musí být vykládán v tom smyslu, že je v rozporu s vnitrostátními předpisy, které umožňují partnerství uzavřít se společností zastřešujícího orgánu skupinu pro DPH pouze pod podmínkou, že partnery partnerství budou vedle vrcholového orgánu pouze lidé finančně integrovaní do této společnosti. (jen v něm. a ve fr.)
C-846/19 EQ	15.04.2021	ekonomická činnost; osvobození služeb sociální povahy; legitimní očekávání	Článek 9 odst. 1 směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že ekonomickou činností ve smyslu tohoto ustanovení je poskytování služeb uskutečňované ve prospěch zletilých nesvéprávných osob, jejichž účelem je chránit je při úkonech v občanském životě. Článek 132 odst. 1 písm. g) směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že „poskytnutí služeb úzce související se sociální péčí nebo sociálním zabezpečením“ představuje poskytování služeb uskutečňované ve prospěch zletilých nesvéprávných osob, jejichž účelem je chránit je při úkonech v občanském životě, a že není vyloučeno, že advokát poskytující takové služby sociální povahy může být pro účely činnosti v rámci podniku, který provozuje a v mezích uvedených služeb, uznán za subjekt sociální povahy.
C-593/19 SK Telecom	15.04.2021	určení místa plnění – hledisko státu spotřeby	Čl. 59a první pododstavec písm. b) směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že v případě roamingových služeb poskytovaných mobilním operátorem usazeným ve třetí zemi jeho zákazníkům, kteří jsou rovněž usazeni v této třetí zemi, které jim umožňují využívat tuzemskou mobilní komunikační síť členského státu, ve kterém se dočasně zdržují, dochází ke „skutečnému využití“ těchto služeb na území tohoto členského státu ve smyslu uvedeného ustanovení, takže uvedený členský stát může považovat místo poskytnutí těchto roamingových služeb za místo nacházející se na jeho území.
C-573/20 Casa di Cura Città di Parma SpA	14.04.2021	krácení odpočtu	Čl. 17 šesté směrnice nebrání vnitrostátním předpisům, které neumožňují odpočet DPH na vstupu zaplacené za pořízení zboží a služeb použitých pro potřeby činností osvobozených od daně. Nárok na odpočet DPH smíšené osoby povinné k dani se vypočítá na základě poměrného podílu odpovídající poměru mezi úplatou za transakce, které vedly k nároku na odpočet, a úplatou za veškeré transakce provedené během příslušného roku, včetně osvobozených lékařských a zdravotnických služeb (jen v it. a fr.).
C-108/20 HR	14.04.2021	odepření nároku na odpočet v souvislosti s daňovými úniky	S ohledem na všechny výše uvedené úvahy je třeba na položenou otázku odpovědět tak, že směrnice 2006/112 musí být vykládána v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní praxi, podle které je nárok na odpočet DPH zaplacené na vstupu odepřen osobě povinné k dani, která pořídila zboží, jež bylo předmětem úniku na DPH spáchaného na vstupu v dodavatelském řetězci, a která o tomto úniku věděla nebo měla vědět, přestože se na něm aktivně nepodílela.
C-907/19 Q-GmbH	25.03.2021	plnění poskytované pojistiteli složené z dílčích služeb	Čl. 135 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že osvobození od DPH, které stanoví, se nevztahuje na plnění uskutečněná osobou povinnou k dani, která zahrnují poskytnutí pojistného produktu pojišťovně a doplňkově i uzavírání smluv na tento produkt na účet této společnosti, jakož i správu těchto smluv, pokud by tyto služby předkládající soud kvalifikoval z hlediska DPH jako jediné plnění.
C-895/19 A.	18.03.2021	uplatnění nároku na odpočet daně při pořízení zboží z JČS	Články 167 a 178 směrnice o DPH musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, podle které je uplatnění nároku na odpočet DPH vztahující se k pořízení zboží uvnitř Společenství během téhož zdaňovacího období, jako je období, ve kterém je DPH splatná, podmíněno uvedením splatné DPH v daňovém přiznání podaném ve lhůtě tří měsíců od konce měsíce, v němž vznikla daňová povinnost týkající se pořízeného zboží.
C-459/19 Wellcome Trust Ltd.	17.03.2021	*pojem „osoba povinná k dani, která jedná jako taková“* pro účely určení místa plnění**	Článek 44 směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že v případě, kdy jsou osobě povinné k dani, která vykonává neekonomickou činnost jako profesní činnost, poskytnuty služby pro účely této neekonomické činnosti, musí být tyto služby považovány za služby, které jsou poskytnuty této osobě povinné k dani „která jedná jako taková“ ve smyslu tohoto článku.
C-48/20 UAB „P“	18.03.2021	daň uvedená na faktuře	Článek 203 směrnice 2006/112 a zásady proporcionality a neutrality DPH musí být vykládány v tom smyslu, že brání vnitrostátní právní úpravě, která neumožňuje osobě povinné k dani jednající v dobré víře opravit po zahájení daňové kontroly faktury bezdůvodně uvádějící DPH, i když by příjemce těchto faktur měl nárok na vrácení této daně, pokud by transakce, které jsou předmětem těchto faktur, byly řádně vykázány.
C-812/19 Danske Bank	11.03.2021	skupinová registrace a poskytování služeb vlastní provozovně mimo skupinu	Článek 9 odst. 1 a článek 11 směrnice Rady musí být vykládány v tom smyslu, že pro účely DPH musí být hlavní provozovna společnosti, která se nachází v jednom členském státě a je součástí seskupení pro účely DPH vytvořeného na základě tohoto článku 11, a pobočka této společnosti usazená v jiném členském státě považovány za odlišné osoby povinné k dani, pokud tato hlavní provozovna poskytuje uvedené pobočce služby a účtuje jí náklady s nimi spojené.
C-802/19 Firma Z	11.03.2021	nepřímý bonus	Čl. 90 odst. 1 směrnice 2006/112 musí být vykládán v tom smyslu, že lékárna usazená v jednom členském státě nemůže snížit základ daně, když v režimu dodání uvnitř Společenství osvobozených v tomto členském státě od daně z přidané hodnoty dodává léky pojišťovně provádějící veřejné zdravotní pojištění usazené v jiném členském státě a osobám krytým tímto pojištěním poskytne slevu.
C-581/19 Frenetikexito Unipessoal Lda	04.03.2021	nutriční poradenství/monitoring	Směrnice 2006/112 musí být vykládána v tom smyslu, že služba nutričního monitoringu poskytovaná certifikovaným a oprávněným odborníkem ve sportovních zařízeních, a případně v rámci programů zahrnujících i služby sportovního tréninku a wellness, představuje oddělené a samostatné poskytování služeb a nemůže se na ni vztahovat osvobození od daně stanovené v čl. 132 odst. 1 písm. c) směrnice.
C-507/20 FGSZ Földgázszállító Zrt.	03.03.2021	nedobytné pohledávky	Článek 90 směrnice o DPH ve spojení se zásadami daňové neutrality a efektivity musí být vykládán v tom smyslu, že pokud členský stát stanoví lhůtu, po jejímž uplynutí osoba povinná k dani, která disponuje pohledávkou, která se stala s konečnou platností nedobytnou, již nemůže uplatnit svůj nárok na snížení základu daně, musí tato lhůta začít běžet nikoli okamžikem původně stanovené splatnosti, ale okamžikem, kdy se pohledávka stala s konečnou platností nedobytnou.
C-7/20 VS	03.03.2021	DPH při dovozu automobilu	Čl. 71 odst. 1 druhý pododstavec směrnice o DPH musí být vykládán v tom smyslu, že DPH při dovozu zboží podléhajícího clu vzniká v členském státě, v němž bylo zjištěno nesplnění povinnosti uložené unijními celními právními předpisy, jestliže dotčené zboží, i když bylo fyzicky uvedeno na celní území Unie v jiném členském státě, vstoupilo do hospodářského oběhu Unie v členském státě, v němž bylo uvedené zjištění učiněno.
C-712/19 Novo Banco	25.02.2021	povaha daně z přidané hodnoty	Článek 401 směrnice Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty musí být vykládán v tom smyslu, že nebrání vnitrostátní právní úpravě, která zavádí daň, kterou mají uhradit úvěrové instituce z důvodu držení vkladů klientů, jejichž zdanitelný základ odpovídá aritmetickému průměru čtvrtletního zůstatku těchto vkladů a kterou osoba povinná k dani nemůže přenést na třetí osoby.
C-604/19 Gmina Wroclaw	25.02.2021	přeměna práva stavby k nemovitosti na plnohodnotné vlastnické právo	Tato transakce je dodáním zboží. Směrnice 2006/112 musí být vykládána v tom smyslu, že při přeměně práva stavby k nemovitosti na plné vlastnické právo za úhradu úplaty obci, která je vlastníkem majetku, jenž jí umožňuje získávání pravidelného příjmu z něj, jedná tato obec, jako osoba povinná k dani ve smyslu čl. 9 odst. 1 této směrnice
C-787/19 Komise v. Rakousko	27.01.2021	zvláštní režim pro cestovní službu	Vyloučením cestovní služby poskytované osobám povinným k dani ze zvláštního režimu DPH použitelného na cestovní kanceláře a zmocněním cestovních kanceláří v rozsahu, v jakém podléhají uvedenému režimu, určit základ daně z přidané hodnoty jako celek pro skupiny služeb nebo pro všechny služby poskytované během zdaňovacího období nesplnila Rakouská republika povinnosti.
C-501/19 UCMR	21.01.2021	kolektivní správa autorských práv	Nositel autorských práv k hudebním dílům poskytuje službu za úplatu ve prospěch organizátora představení, konečného uživatele, jestliže získá na základě nevýhradní licence oprávnění sdělovat tato díla veřejnosti za zaplacení poplatků vybíraných určenou organizací kolektivní správy. Správce práv, který jedná vlastním jménem a na účet nositele práv, je osobou povinnou k dani.
C-288/19 QM	20.01.2021	bezúplatné poskytnutí vozidla zaměstnanci	Do působnosti čl. 56 Směrnice (§ 10d ZDPH) nespadá skutečnost, kdy osoba povinná k dani dá svému zaměstnanci k dispozici vozidlo, které tvoří součást obchodního majetku, pokud toto plnění nepředstavuje poskytnutí služby za úplatu.
C-655/19 LN	20.01.2021	prodej majetku v rámci/mimo rámec ekonomické činnosti	Transakce, jejímž prostřednictvím získá určitá osoba v dražbě nemovitost zabavenou v exekučním řízení zahájeném za účelem vymožení dříve poskytnuté zápůjčky a následně tuto nemovitost prodá, nepředstavuje sama o sobě ekonomickou činnost, pokud tato transakce spadá pod pouhý výkon vlastnického práva, jakož i řádnou správu soukromého majetku, takže tuto osobu nelze na základě uvedené transakce považovat za osobu povinnou k dani.
C-108/19 Krakvet	14.01.2021	zasílání zboží; osoba, která organizuje přepravu	V případě zboží prodávaného prostřednictvím „webové stránky“ poskytovatelem v jednom členském státě kupujícím se sídlem v jiném členském státě, když si za účelem dodávky tohoto zboží tito kupující vyberou v souladu s možnostmi přepravy nabízenými dodavatelem společnost navrženou tímto webem, musí být toto zboží považováno za přepravované „dodavatelem nebo jeho jménem“, pokud role dodavatele převažuje, jde-li o iniciativu a organizaci podstatných fází přepravy.
C-801/19 FRANCK	17.12.2020	finanční činnost osvobozená od daně; poskytování úvěrů a plnění týkající se převoditelných cenných papírů,	Čl. 135 odst. 1 písm. b) a d) Směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že se osvobození od DPH, které tato ustanovení stanoví pro poskytování úvěrů a plnění týkající se dalších převoditelných cenných papírů, použije na transakci, která pro osobu povinnou k dani spočívá v tom, že druhé osobě povinné k dani za úplatu poskytne finanční prostředky získané od faktoringové společnosti poté, co na tuto společnost převedla vlastní směnku vystavenou druhou osobou povinnou k dani, přičemž první osoba povinná k dani ručí této faktoringové společnosti za zaplacení uvedené vlastní směnky k datu její splatnosti.
C-656/19 BAKATI PLUS	17.12.2020	osvobození dodání zboží při vývozu do třetí země; pojem „zboží, které má být odneseno v osobních zavazadlech cestujících“	Osvobození od daně stanovené v čl. 147 odst. 1 Směrnice ve prospěch „zboží, které má být odneseno v osobních zavazadlech cestujících“, musí být vykládáno v tom smyslu, že se nevztahuje na zboží, které jednotlivec neusazený v Unii vezme s sebou mimo Unii pro obchodní účely. Nicméně kvalifikace plnění jako „dodání zboží při vývozu“ ve smyslu čl. 146 odst. 1 písm. b) Směrnice nemůže záviset na dodržení celních formalit použitelných na vývoz.
C-449/19 WEG Tevesstraße	17.12.2020	daňový režim dodávek tepla, které poskytuje SVJ vlastníkům jednotek	Dodání tepla jednotlivým vlastníkům jednotek, která uskutečňuje SVJ, je předmětem DPH a není osvobozeno od daně.
C-346/19 Y-GmbH	17.12.2020	vracení daně	Článek 8 odst. 2 písm. d) a čl. 15 odst. 1 směrnice Rady 2008/9/ES musí být vykládány v tom smyslu, že pokud žádost o vrácení daně z přidané hodnoty neobsahuje pořadové číslo faktury, ale obsahuje jiné číslo umožňující určit tuto fakturu, a tedy dotčené zboží nebo službu, daňová správa členského státu vrácení daně je povinna považovat tuto žádost za „podanou“ ve smyslu čl. 15 odst. 1 směrnice 2008/9, ve znění směrnice 2010/66, a posoudit ji.
C-488/18 Golfclub Schloss Igling eV	10.12.2020	osvobození služeb souvisejících se sportem; pojem „nezisková organizace“	Čl. 132 odst. 1 písm. m) Směrnice nemá přímý účinek, takže pokud právní úprava členského státu osvobozuje od DPH pouze omezený počet služeb souvisejících se sportem, nemůže se neziskový subjekt uvedeného ustanovení přímo dovolávat před vnitrostátními soudy. Pojem „nezisková organizace“ ve smyslu tohoto ustanovení je autonomním pojmem unijního práva, který vyžaduje, aby taková organizace v případě svého zániku nemohla rozdělit svým členům zisk, kterého dosáhla a který přesahuje jimi splacené vklady do základního kapitálu, jakož i tržní hodnotu jejich nepeněžitých vkladů.
C-787/18 Sögård Fastigheter AB	26.11.2020	povinnost úpravy odpočtu při dodání nemovitosti	Nabyvateli nemovitosti nelze uložit povinnost provést úpravu odpočtu, který provedl předchozí vlastník, jestliže tento nabyvatel nemovitost dále dodá a její další nabyvatel ji přestane užívat k účelům, které umožňují uplatnění odpočtu.
C-77/19 Kaplan International Colleges	18.11.2020	poskytování služeb nezávislým seskupením osob [§ 61 g) ZDPH]	Služby poskytnuté nezávislým seskupením osob skupině (§ 5a ZDPH) nelze osvobodit, jestliže jsou součástí skupiny i nečlenové poskytovatele.
C-371/19 Komise v. Německo	18.11.2020	vracení daně neusazeným osobám	Německo porušilo své povinnosti tím, že v rozporu se zásadou neutrality odmítlo vracet osobám neusazeným na jeho území, které předložily neúplnou žádost, daň na vstupu, místo aby je v příslušné lhůtě vyzvalo k doplnění žádosti.
C-42/19 Sonaecom	12.11.2020	odpočet provedený z nakoupených služeb za účelem nákupu podílu ve společnosti, který se však neuskutečnil; odpočet uplatněný z nákupů, jejichž cíl se neuskutečnil a které byly použity jinak	Holdingová společnost, jejíž zásahy do řízení jejích dceřiných společností jsou opakované, je oprávněna odpočíst daň z přidané hodnoty odvedenou na vstupu z pořízení poradenských služeb týkajících se průzkumu trhu provedeného za účelem nabytí podílů v jiné společnosti i v případě, že k tomuto nabytí nakonec nedošlo. Tato společnost však není oprávněna odpočíst daň z přidané hodnoty na vstupu z provize zaplacené úvěrové instituci za přípravu a nastavení dluhopisů určených k uskutečnění investic v určitém odvětví v případě, že k těmto investicím nakonec nedošlo a kapitál získaný prostřednictvím těchto dluhopisů byl v plné výši vyplacen mateřské společnosti skupiny jako půjčka.
C-734/19 ITH Comercial Timişoara SRL	12.11.2020	zmařená investice a případná povinnost korekce odpočtu; rekvalifikace smluvního vztahu správcem daně	Články 167, 168, 184 a 185 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládány v tom smyslu, že nárok na odpočet DPH na vstupu z majetku a služeb pořízených za účelem uskutečňování zdanitelných plnění je zachován, pokud bylo od původně plánovaných projektů upuštěno z důvodu okolností nezávislých na vůli osoby povinné k dani. Článek 28 Směrnice musí být vykládán v tom smyslu, že v případě neexistence komisionářské či obdobné smlouvy se neuplatní institut komisionáře, pokud osoba povinná k dani postaví budovu v souladu s potřebami a požadavky jiné osoby, která si má uvedenou budovu pronajmout.
C-335/19 E. Sp. z o.o.	15.10.2020	snížení základu daně u nedobytných pohledávek	Článek 90 směrnice 2006/112 brání vnitrostátní právní úpravě, která váže snížení základu DPH na podmínku, aby byl dlužník ke dni dodání zboží nebo poskytnutí služby registrován jako osoba povinná k DPH. Z rozsudku tak jednoznačně vyplývá, že zákon o DPH je v tomto ohledu v rozporu se Směrnicí [např. § 46 odst. 7, § 46 odst. 3 písm. h)].
C-657/19 E.	08.10.2020	posudková činnost pro účely poskytování sociálních služeb	Vypracování posudků o závislosti na péči prováděné nezávislým odborníkem představuje poskytování služeb úzce související se sociální péčí a sociálním zabezpečením, pokud je nezbytné pro zajištění řádného výkonu činností spadajících do této oblasti. Soud stanovil kritéria pro rozhodování členských států o tom, které další osoby (kromě veřejnoprávních subjektů) mohou být uznány za subjekty sociální povahy.
C-621/19 Weindel Logistik Service	08.10.2020	nárok na odpočet daně při dovozu	Čl. 168 e) Směrnice bráni přiznání nároku na odpočet daně na vstupu dovozci, jestliže tento nedisponuje zbožím jako vlastník a jestliže náklady na dovoz neexistují nebo nejsou zahrnuty v ceně jeho konkrétních plnění na výstupu v rámci jeho ekonomické činnosti.
C-235/19 United Biscuits	08.10.2020	služby spočívající ve správě investic penzijního fondu	Služby správy investic poskytované v rámci zaměstnaneckého penzijního plánu, u nichž je vyloučeno jakékoli odškodnění v případě materializace rizika, nelze kvalifikovat jako pojišťovací činnosti dle § 55 ZDPH a tyto služby tudíž nemohou být předmětem osvobození od daně.
C-405/19 Vos Aannemingen BVBA	01.10.2020	nárok na odpočet daně z nákupů služeb, z nichž má prospěch i třetí osoba	Plátce má nárok na odpočet z výdajů na služby související bezprostředně s jeho celkovou ek. činností, jestliže prospěch třetích osob z těchto služeb nakoupených plátcem je vedlejší ve vztahu k potřebám plátce. V případě odpočtu z výdajů, které nejsou režijními (tj. nevztahují se k celkové ek. činnosti plátce, nýbrž k jednotlivým jeho výstupům), musí být identifikována přímá a bezprostřední souvislost s těmito výstupy, aby byl nárok na odpočet plný. Je-li možno část těchto výdajů třetí osobě, která z nich také profituje, přeúčtovat, může tato skutečnost naznačovat, že se určitá část těchto výdajů k výstupům plátce nevztahuje.
C-331/19 X.	01.10.2020	definice pojmů uvedených v příloze III; afrodiziaka	Pojmy „potraviny pro lidskou spotřebu“ a „výrobky obvykle určené k použití jako doplněk nebo náhražka potravin“ uvedené v bodě 1 přílohy III směrnice Rady musí být vykládány v tom smyslu, že se vztahují na všechny výrobky, které obsahují stavební, energetické a regulační živiny lidského organismu, které jsou nezbytné pro udržování, fungování a rozvoj tohoto organismu, které jsou spotřebovány za účelem dodání těchto živin tomuto organismu.
C-837/19 Super Bock Bebidas SA	17.09.2020	nárok na odpočet	Soud řešil výklad čl. 176 Směrnice v souvislosti se specifickým ustanovením portugalského zákona o DPH, který zakazuje odpočet u některých výdajů na zaměstnance v souvislosti se služební cestou.
C-791/18 Stichting Schoonzicht	17.09.2020	úprava odpočtu u dlouhodobého majetku	Směrnice nebrání ustanovení lokálního zákona o DPH, podle něhož se provede jednorázově celková úprava odpočtu (nikoli úprava rozložená do jednotlivých let opravného období), jestliže ke změně účelu užívání dochází v prvním roce použití majetku, který je zároveň prvním rokem provedení opravy.
C-312/19 XT	16.09.2020	smlouva o společnosti (sdružení/partnerství) bez právní subjektivity	Jedná-li společník při dodávání zboží/poskytování služeb vlastním jménem na vlastní účet nebo na účet jiného společníka, je osobou povinnou k dani jednající samostatně ve smyslu čl. 9 Směrnice.
C-528/19 Mitteldeutsche Hartstein-Industrie AG	16.09.2020	vynucené investice	Dodání stavby obci výměnou za získání stavebního povolení nepředstavuje směnu ve smyslu systému DPH. Plátce, který přestavěl obecní silnici, aby těžká vozidla mohla odvážet jím vytěžený vápenec, má nárok na odpočet daně na vstupu z důvodu souvislosti s jeho ekonomickou činností. Na výstupu nemusí dodaňovat, byť je silnice veřejně přístupná, neboť její využití při těžbě je po něho zásadní a užívání jinými subjekty nemůže vést k nezdaněné konečné spotřebě.
C-610/19, C-611/19 Vikingo Fővállalkozó a Crewprint, spojené případy	03.09.2020	nárok na odpočet, domnělý podvod	Odmítnutí nároku na odpočet z důvodu, že doklady neodpovídají skutečnosti (dle správce daně dodala zboží jiná -neznámá- osoba). Nedostatečné prověření dodavatele odběratelem. Dle správce daně „zbytečně dlouhý a ekonomicky neopodstatněný dodavatelský řetězec“. SDEU: I když dodala zboží jiná osoba než vystavitel faktur, je skutečností, že zboží bylo dodáno ve smyslu Směrnice. Plátce si může zvolit libovolný ekonomický model, nejde-li o zneužití práva (tj. umělou transakci). Odpočet lze odmítnout po prokázání, že plátce věděl nebo ml vědět o daňovém úniku.
C-424/19 Cabinet de Avocat UR	16.07.2020	ekonomická činnost; překážka věci rozhodnuté	Výkon advokacie je ekonomickou činností.
C-716/18 CT	09.07.2020	zahrnování nájemného do obratu pro povinnou registraci	Pokud jde o fyzickou osobu povinnou k dani vykonávající ekonomickou činnost prostřednictvím výkonu několika svobodných povolání, jakož i prostřednictvím pronájmu nemovitého majetku, takový pronájem nepředstavuje „vedlejší plnění“ ve smyslu čl. 288, pokud je toto plnění uskutečňováno v rámci obvyklé podnikatelské činnosti osoby povinné k dani. Do obratu se zahrnuje.
C-374/19 HF	09.07.2020	zmařená investice použitá v závěru pro osvobozenou činnost	Povinnost opravy odpočtu, jestliže byl majetek v poslední fázi svého využití použit výhradně pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet. Počáteční chybný podnikatelský záměr ohledně využití pro plnění zdanitelná nehraje roli.
C-231/19 BlackRock Investment Management (UK) Ltd	02.07.2020	správa fondu kolektivního investování	Jedno nebo více plnění. Jediné plnění skládající se jak ze služeb osvobozených od daně, tak ze služeb, které jsou zdanitelným plněním, nelze osvobodit.
C-215/19 Veronsaajien oikeudenvalvontayksikkö	02.07.2020	místo plnění hostingové služby; služba spojená s nemovitostí v. zákl. prav.	Služba spočívající v poskytnutí možnosti využít uzamykatelné přístrojové skříně, do kterých mohou zákazníci instalovat své servery a v poskytování elektrické energie a různých služeb určených k zajištění toho, že tyto servery budou používány za optimálních podmínek, zejména co se týče vlhkosti vzduchu a teploty
C-835/18 Terracult	02.07.2020	možnost opravy dříve zaplacené daně, je-li plat. výměr pravomocný	Směrnice brání vnitrostátní právní úpravě, která neumožňuje osobě povinné k dani, jež uskutečnila plnění, u nichž později vyšlo najevo, že se na ně vztahuje režim přenesení daňové povinnosti k DPH, opravit faktury týkající se těchto plnění a uplatnit je prostřednictvím opravy předchozího daňového přiznání nebo podáním nového daňového přiznání, v němž je zohledněna takto provedená oprava, za účelem vrácení DPH, kterou tato osoba povinná k dani bezdůvodně naúčtovala a odvedla, a to z toho důvodu, že období, v němž byla uvedená plnění uskutečněna, již bylo předmětem daňové kontroly, na jejímž základě příslušný daňový orgán vydal platební výměr, který uvedená osoba povinná k dani nenapadla, takže nabyl právní moci.
C-276/18 KrakVet Marek Batko sp. K.	18.06.2020	místo plnění při dodání zboží, zasílání; řešení dvojího zdanění	Přepravení zboží dodavatelem v rámci zasílání zboží. Role dodavatele při sjednávání přepravy zboží; kritéria. Zneužití práva.
C-242/19 CHEP Equipment Pooling NV	11.06.2020	přemístění zboží, vzájemný vztah registrace k DPH a nároku na vrácení DPH	Přemístěním není přepravení zboží do JČS pro účely poskytnutí služby, pokud je použití uvedeného zboží pro potřeby takovéhoto poskytnutí služeb dočasné a pokud toto zboží bylo odesláno nebo přepraveno z členského státu, v němž je uvedená osoba povinná k dani usazena. Členský stát nesmí odmítnout vrácení daně z přidané hodnoty osobě povinné k dani usazené na území jiného členského státu pouze z toho důvodu, že tato osoba povinná k dani je nebo měla být identifikována pro účely daně z přidané hodnoty v členském státě vrácení daně.
C-146/19 SCT	11.06.2020	podmínky pro snížení základu daně nedobytných pohledávek; přímý a nepřímý účinek čl. 90 směrnice	Nelze odmítnout nárok plátce na snížení přiznané daně z přidané hodnoty související s nevymahatelnou pohledávkou, jestliže tento plátce opomněl přihlásit pohledávku v úpadkovém řízení zahájeném proti jeho dlužníku, třebaže tento plátce prokáže, že i kdyby uvedenou pohledávku přihlásil, nevymohl by ji. Vnitrostátní soud musí na základě své povinnosti přijmout veškerá opatření k zajištění provedení tohoto ustanovení vykládat vnitrostátní právo v souladu s tímto ustanovením, nebo není-li takový konformní výklad možný, nesmí použít žádnou vnitrostátní právní úpravu, jejíž použití by vedlo k výsledku, který je v rozporu s uvedeným ustanovením.
C-43/19 Vodafone Portugal	11.06.2020	náhrada škody v. úplata za poskytnutí služby	Nedodržení doby vázanosti odebírat služby dané smlouvou. Částky, které poskytovatel doúčtuje zákazníkům v této souvislosti, musejí být považovány za součást ceny za službu, kterou se poskytovatel zavázal poskytovat zákazníkům, která je zpětně zahrnuta do výše měsíčních částek v případě, že tito zákazníci nedodrží dobu vázanosti. Za těchto podmínek mají tytéž částky podobný cíl jako měsíční částky, které by musely být v zásadě zaplaceny, kdyby zákazníci nezískali obchodní výhody, které jsou podmíněny dodržením této doby vázanosti.
C-430/19 C. F.	04.06.2020	odepření nároku na odpočet, proces při daňové kontrole	Nárok na odpočet lze odepřít pouze v případě, že daňová správa prokáže, že plátce o daňovém podvodu věděl, nebo vědět měl. Pro uznání odpočtu nelze v obecné rovině požadovat po plátci, aby aktivně zjišťoval, zda jeho dodavatel je s to zboží dodat nebo službu poskytnout. Nemá-li plátce přístup k dokumentům, které při daňové kontrole (pro něho) nepříznivě ovlivnily její výsledek, musí být příslušné rozhodnutí zrušeno.
C-684/18 World Comm Trading Gfz SRL	28.05.2020	povinnost opravy odpočtu po poskytnutí slevy	Odběratel má v důsledku poskytnutí slevy opravit svůj počáteční odpočet i v případě, že dodavatel opravu dříve přiznané daně neprovede, např. z důvodu zrušení registrace. Domnívám se, že rozhodnutí značně relativizuje závěry Koordinačního výboru č. 403/29.05.13 Poskytnutí nepřímého bonusu od zahraničního výrobce zboží autorů Dagmar Sedlákové a Bohumila Voženílka.
C-446/18 Agrobet CZ, s.r.o.	14.05.2020	vracení nesporné části nadměrného odpočtu v průběhu kontroly	Správce daně má v případě kontroly subjektu vykazujícího nadměrný odpočet povinnost zjistit, zda existuje nesporná část tohoto nadměrného odpočtu. Pokud ji identifikuje a sezná, že již nemůže být její výše ovlivněna jeho budoucími zjištěními ohledně sporných faktur, měl by tuto nespornou část nadměrného odpočtu vrátit ještě před ukončením kontroly.
C-276/19 Komise v. Spojené království	14.05.2020	povinnosti čl. státu při zavádění zvláštních opatření podle čl. 395 Směrnice	Spojené království Velké Británie a Severního Irska porušilo své povinnosti tím, že rozšířilo nulovou sazbu DPH a zmírnilo požadavky na vedení evidence DPH v oblasti komoditních derivátů, aniž by o tom informovalo Komisi EU a mělo souhlas Rady.
C-547/18 Dong Yang Electronics sp. z o. o.	07.05.2020	dceřiná společnost jako stálá provozovna společnosti mateřské	Poskytovatel služeb nemůže skutečnost, že na území členského státu existuje stálá provozovna společnosti usazené ve třetí zemi, dovodit pouze z toho, že tato společnost má na uvedeném území dceřinou společnost. Tento poskytovatel není povinen pro účely takového posouzení zjišťovat smluvní vztahy mezi dceřinou a mateřskou společností.
C-258/19 Eurovia	30.04.2020	nárok na odpočet z důvodu prekluze, hranice pravomoci SDEU	SDEU nemá pravomoc rozhodovat o otázkách týkajících se období před přistoupením členského státu k EU.
C-661/18 CTT – Correios de Portugal	30.04.2020	nárok na odpočet	SDEU řeší zcela specifickou situaci podle portugalského práva, která vznikla na základě změny způsobu uplatňování odpočtu.
C-756/19 Ramada Storax SA	29.04.2020	snížení daně na výstupu z nedobytných pohledávek	Členský stát nemůže klást plátcům, kteří nárokují snížení daně na výstupu z nedobytných pohledávek, další věcné podmínky nad rámec směrnice. Toto usnesení skýtá plátcům dobrou argumentaci pro případy, kdy dlužník není a nebyl nikdy plátcem a kdy ZDPH ani daňová správa neumožňují daň na výstupu vracet. Naděje na úspěch v případném sporu je proto velmi vysoká. Usnesení je k dispozici pouze ve francouzštině a portugalštině.
C-401/18 Herst, s.r.o.	23.04.2020	IC dodání zboží	Otázka výkladu pojmu „převod práva nakládat se zbožím jako vlastník“ (možnost činit rozhodnutí, která mohou ovlivnit právní situaci daného zboží, zejména rozhodnutí o jeho prodeji). Povinnost eurokonformního výkladu práva v souvislosti se zásadou v pochybnostech ve prospěch.
C-13/18 Sole-Mizo Zrt. (spojeno se C-126/18 Dalmandi Mezőgazdasági Zrt.)	23.04.2020	úrok z prodlení – zadržení nadměrného odpočtu	Oprávněnost prekluzivní lhůty pro podání žádosti o úrok. Způsob výpočtu a výše úroku by měly zohlednit náklady, které plátce vynaloží, aby si po dobu zadržování odpočtu odpovídající částku opatřil např. pomocí úvěru.
C-94/19 San Domenico Vetraria	11.03.2020	dočasné přidělení zaměstnance	Dočasné přidělení zaměstnance je službou poskytnutou za úplatu (a tedy předmětem daně), a to i v případě, že úplata je ve výši nákladů. Podmínkou je, že se úplata na straně jedné a dočasné poskytnutí zaměstnance na straně druhé vzájemně podmiňují. Tímto rozhodnutím byl, domnívám se, anulován závěr koordinačního výboru č. 358/22.02.12 autorek Ditty Hlaváčkové, Petry Pospíšilové a Dany Trezziové z roku 2012.
C-211/18 Idealmed	05.03.2020	osvobození zdravotních služeb	Členský stát může pro účely rozhodnutí o osvobození zdravotních služeb od daně zohlednit skutečnost, že jsou tyto služby poskytovány v rámci smluv uzavřených s orgány veřejné moci za ceny stanovené těmito smlouvami, přičemž náklady nesou zčásti zdravotní pojišťovny. V ČR jsou osvobozeny všechny služby zdravotní péče, proto je tato otázka v českém prostředí nerelevantní. Otázka legitimního očekávání.
C-48/19 X., GmbH	05.03.2020	osvobození zdravotních služeb	Otázka osvobození zdravotních služeb, jsou-li poskytovány formou telefonických konzultací. Osvobození se uplatní, jsou-li splněny obecné podmínky (konzultace má povahu prevence či terapie a je poskytována lékařskými či nelékařskými zdravotnickými profesemi).
C-630/19 PAGE	26.02.2020	nárok na odpočet	Členský stát může dle čl. 176 Směrnice za určitých podmínek ponechat omezený nárok na odpočet u konkrétních přijatých plnění, pokud byl nárok omezen už k datu jeho přistoupení k EU. (V ČR jde např. o zákaz odpočtu u nákladů na reprezentaci definovaných zákonem o daních z příjmů.) K dispozici jen ve francouzštině a portugalštině.

Judikatura Soudního dvora EU (SDEU)

Nenechte si ujít chystaná online školení o DPH!